a) Tài khoản sử dụng [3]
2.2.6Kế toán hoạt động tài chính tại công ty 1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty TNHH Happy Cook chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá.
a) Tài khoản sử dụng [3]
Kế toán sử dụng tài khoản 515 – “doanh thu hoạt động tài chính”.
b) Phương pháp hạch toán
(1) Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 1121, 1122 Có TK 515
(2) Cuối tháng, kế toán kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh: Nợ TK 131
Có TK 515
(3) Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 515 Có TK 911
Ví dụ 1: Ngày 25/10/2010, nhận được giấy báo có của Ngân hàng Ngoại Thương về
khoản lãi tiền gửi, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 235.274 Có TK 515 235.274
Ví dụ 2: Ngày 30/11/2010, kế toán kết chuyển số chênh lệch tỷ giá đối với Verimark (PTY) Ltd:
Nợ TK 131 52.241.232 Có TK 515 52.241.232
¾ Cuối quý, căn cứ vào Sổ cái TK 515 (được thể hiện ở phần Phụ lục), kế toán xác
định được doanh thu hoạt động tài chính quý 04/2010 là 616.225.766đ.
Kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính quý 04/2010 sang TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 515 616.225.766 Có TK 911 616.225.766
Sơđồ 2.10 SơĐồ Kết Chuyển Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính Quý 04/2010
TK 911 TK 515 TK 112, 131
616.225.766 616.225.766
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Bảng 2.5 Sổ Cái TK 515
CÔNG TY TNHH HAPPY COOK KCN Biên Hòa II, Đồng Nai KCN Biên Hòa II, Đồng Nai
Mã số thuế : 3600583091
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã hiệu :515 - DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Từ ngày 01/10/10 đến ngày 31/12/10
Chứng từ Diễn giải TK VND
Loại Số Ngày Hđ Số DU Nợ Có
SỐ DƯĐẦU KỲ
NH 187/10 10/25/2010 Lãi tiền gửi NH Ngoại Thương 1121 235,274 ... ...
HT 112/11 11/30/2010 Chênh lệch tỷ giá Verimark (PTY) Ltd 131 52,241,232 ... ... KC 14 12/31/2010 Kết chuyển số dư tài khoản 515 911 616,225,766
CỘNG PHÁT SINH 616,225,766 616,225,766
SỐ DƯ CUỐI KỲ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người
lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán) [3]