a) Tài khoản sử dụng [3]
2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN của Công ty TNHH Happy Cook bao gồm các chi phí thuộc về
sinh trong kỳ như lương, thưởng, các khoản trích theo lương của bộ phận QLDN, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc quản lý và những chi phí bằng tiền khác.
a) Tài khoản sử dụng [3]
TK 642 – “chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK 6421 – “chi phí nhân viên quản lý”
TK 64211 – “chi phí nhân viên Việt Nam”
TK 64212 – “chi phí nhân viên Hàn Quốc”
TK 6422 – “chi phí vật liệu quản lý”
TK 6424 – “chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 6427 – “chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 6428 – “chi phí bằng tiền khác”
b) Phương pháp hạch toán
(1) Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến việc QLDN, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422, 6424, 6427, 6428
Nợ TK 1331
Có TK 1111, 1121, 214, 331
(2) Lương và các khoản trích theo lương cho NV quản lý (trích 20% trên lương cơ bản đối với NV Việt Nam và trích 3% trên lương cơ bản đối với NV Hàn Quốc).
Nợ TK 64211, 64212 Có TK 334 Có TK 3383
(3) Cuối quý, k/c toàn bộ chi phí QLDN vào TK 911 – “xác định KQKD” Nợ TK 911
Có TK 64211, 64212, 6422, 6424, 6427, 6428.
Ví dụ 1: Ngày 01/10/2010, căn cứ vào phiếu chi 01/10 về việc thanh toán tiền xăng công tác xe 60LD 1575 (kèm hoá đơn 29018), kế toán ghi:
Nợ TK 6422 578.182
Nợ TK 6427 40.000 (lệ phí xăng dầu, lệ phí giao thông) Nợ TK 1331 57.818 (thuế GTGT - 10%)
Ví dụ 2: Ngày 08/10/2010, căn cứ vào chứng từ ngân hàng số 65/10 về phí chuyển lương bộ phận kinh doanh tháng 09/2010, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 104.000
Nợ TK 1331 10.400 (thuế GTGT - 10%) Có TK 1121 114.400
Ví dụ 3: Ngày 02/12/2010, kế toán hạch toán tiền mua văn phòng phẩm tháng 10/2010 – Cửa hàng Nhật Nam (hóa đơn 32941)
Nợ TK 6428 461.000 Có TK 331 461.000
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2010, kế toán kết chuyển khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý quý 4/2010:
Nợ TK 6424 68.715.551 Có TK 21411 7.932.000 Có TK 21413 52.904.977 Có TK 21414 6.878.574
Ví dụ 5: Ngày 31/12/2010, căn cứ vào bảng lương của bộ phận quản lý tháng 12/2010, kế toán hạch toán:
_ Đối với nhân viên Việt Nam: Tiền lương đợt 1 tháng 12/2010: Nợ TK 64211 52.400.000 Có TK 334 52.400.000 Tiền lương đợt 2 tháng 12/2010: Nợ TK 64211 67.129.301 Có TK 334 67.129.301
Trích BHXH, BHYT, BHTN 20% tính trên lương cơ bản: Nợ TK 64211 13.214.200
Có TK 3383 13.214.200 _ Đối với nhân viên Hàn Quốc:
Tiền lương nhân viên Hàn Quốc tháng 12/2010: Nợ TK 64212 181.350.000
Trích BHYT 3% tính trên lương cơ bản: Nợ TK 64212 1.752.000 Có TK 3383 1.752.000
¾ Cuối quý, căn cứ vào Sổ cái từng tài khoản (được thể hiện ở phần Phụ lục), kế
toán xác định được chi phí QLDN quý 04/2010 là:
− TK 64211 – “chi phí nhân viên Việt Nam”: 766.211.661đ
− TK 64212 – “chi phí nhân viên Hàn Quốc”: 549.306.000đ
− TK 6422 – “chi phí vật liệu quản lý”: 83.251.043đ
− TK 6424 – “chi phí khấu hao TSCĐ”: 70.915.551đ
− TK 6427 – “chi phí dịch vụ mua ngoài”: 390.219.912đ
− TK 6428 – “chi phí bằng tiền khác”: 260.727.693đ
Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN sang TK 911 – “xác định KQKD”: Nợ TK 911 2.120.631.860 Có TK 64211 766.211.661 Có TK 64212 549.306.000 Có TK 6422 83.251.043 Có TK 6424 70.915.551 Có TK 6427 390.219.912 Có TK 6428 260.727.693
Sơđồ 2.9. SơĐồ Kết Chuyển Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Quý 04/2010
TK 64211, 64212 TK 911 TK 334, 3383 TK 6422, 6427, 6428 TK 6424 TK 111, 112, 331 TK 214 766.211.661 766.211.661 549.306.000 549.306.000 83.251.043 83.251.043 70.915.551 390.219.912 260.727.693 70.915.551 390.219.912 260.727.693
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Bảng 2.4. Sổ Cái TK 64211
CÔNG TY TNHH HAPPY COOK KCN Biên Hòa II, Đồng Nai KCN Biên Hòa II, Đồng Nai Mã số thuế : 3600583091
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã hiệu :64211 - Chi Phí Quản Lý: Nhân Viên Việt Nam
Từ ngày 01/10/10 đến ngày 31/12/10 Chứng từ Diễn giải TK VND Loại Số Ngày Hđ Số DU Nợ Có SỐ DƯĐẦU KỲ ... ... HT 123/12 12/31/2010 TiBP.VP ền lương đợt 01 tháng 12/2010 - 334 52,400,000 HT 124/12 12/31/2010 TiBP.VP ền lương đợt 02 tháng 12/2010 - 334 67,129,301 HT 125/12 12/31/2010 Trích BHXH, BHYT, BHTN 20% tháng 12/2010 - BP.VP 3383 13,214,200 KC 17 12/31/2010 Kết chuyển số dư tài khoản 6411 911 673,771,927
CỘNG PHÁT SINH 766,211,661 766,211,661
SỐ DƯ CUỐI KỲ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người
lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán) [3]
Nhận xét
− Chi phí QLDN phát sinh trong quý được xác định và hạch toán rõ ràng, chính xác. Các tài khoản được mở chi tiết, cụ thể, phù hợp với nội dung chi phí phát sinh.
− Công ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình theo đường thẳng đơn giản, dễ tính và phù hợp với mức độ hao mòn TSCĐ hiện nay tại công ty.
− Trong phần hạch toán tiền xăng công tác, kế toán cần phân biệt rõ giữa chi phí tiền xăng công tác xe sử dụng cho bộ phận quản lý hay bộ phận bán hàng.
− Trích BHXH, BHYT, BHTN cần hạch toán chi tiết vào các TK 3383, 3384.