a) Tài khoản sử dụng [3]
2.2.7.2Kế toán chi phí khác
Chi phí khác phát sinh tại Công ty TNHH Happy Cook bao gồm tiền phạt vi phạm hành chính, phạt chậm nộp thuế, phạt chậm trả lãi vay ngân hàng và khoản chênh lệch thanh toán.
a) Tài khoản sử dụng [3]
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – “chi phí khác”
b) Phương pháp hạch toán
(1) Kế toán hạch toán các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ: Nợ TK 811
Có TK 1111, 1121, 131
(2) Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 911 Có TK 811
Ví dụ 1: Ngày 10/11/2010, căn cứ vào phiếu chi PC 052/11, kế toán hạch toán khoản thanh toán tiền phạt chậm nộp thuế nhập khẩu tờ khai 4526/NĐT-KD/N43D và 4527/NĐT-KD/N43D ngày 6/10/2010
Nợ TK 811 237.883 Có TK 1111 237.883
Ví dụ 2: Ngày 17/12/2010, căn cứ vào phiếu chi PC 077/12 về nộp phạt vi phạm hành chính ( kèm hóa đơn 313738)
Nợ TK 811 126.080 Có TK 1111 126.080
¾ Cuối quý, căn cứ vào Sổ cái TK 811 (được thể hiện ở phần Phụ lục), kế toán xác
định được tổng chi phí khác phát sinh trong quý 04/2010 là 390.408đ.
Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 911 390.408 Có TK 811 390.408
TK 111, 112, 131 TK 811 TK 911
Sơđồ 2.13 SơĐồ Kết Chuyển Chi Phí Khác Quý 04/2010
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Bảng 2.8 Sổ Cái TK 811
CÔNG TY TNHH HAPPY COOK KCN Biên Hòa II, Đồng Nai KCN Biên Hòa II, Đồng Nai Mã số thuế : 3600583091
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã hiệu :811 – CHI PHÍ KHÁC Từ ngày 01/10/10 đến ngày 31/12/10 Chứng từ Diễn giải TK VND Loại Số Ngày Số Hđ DU Nợ Có SỐ DƯĐẦU KỲ ... ... PC 052/11 11/10/2010 Phạt chậm nộp thuế 1111 237,883 ... ... PC 077/12 12/17/2010 313738 Nộp phạt vi phạm hành chánh 1111 126,080 ... ... KC 27 12/31/2010 Kết chuyển số dư tài khoản 811 911 390,408