C ỘNG PHÁT SINH 390,408 390,
2.2.8.1 Xác định tổng lợi nhuận trước thuế
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = (Doanh thu thuần – Giá vốn) + (DT tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) [2]
Tổng lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác = +
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác. [2]
¾ Cuối quý, sau khi có đầy đủ các số liệu, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu, xác
định tổng lợi nhuận trước thuế.
− K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 04/2010: Nợ TK 511211 47.516.220.921 Nợ TK 511212 9.456.204.842 Nợ TK 51122 15.914.461.273 Có TK 911 72.886.887.036 − K/c giá vốn hàng bán quý 04/2010: Nợ TK 911 61.704.003.772 Có TK 632 61.704.003.772 − K/c chi phí bán hàng quý 04/2010: Nợ TK 911 6.595.457.621 Có TK 6411 673.771.927 Có TK 6417 159.614.345 Có TK 6418 5.762.071.349
− K/c chi phí quản lý doanh nghiệp quý 04/2010: Nợ TK 911 2.120.631.860 Có TK 64211 766.211.661 Có TK 64212 549.306.000 Có TK 6422 83.251.043 Có TK 6424 70.915.551 Có TK 6427 390.219.912 Có TK 6428 260.727.693
− K/c doanh thu hoạt động tài chính quý 04/2010: Nợ TK 515 616.225.766 Có TK 911 616.225.766
− K/c chi phí tài chính quý 04/2010:
Nợ TK 911 2.449.139.021 Có TK 635 2.449.139.021
Nợ TK 711 162.870.169 Có TK 911 162.870.169
− K/c chi phí khác quý 04/2010:
NợTK 911 390.408
Có TK 811 390.408
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Bảng 2.10), kế toán xác
định được lợi nhuận trước thuế quý 04/2010 của công ty là 796.360.289đ
Sơ đồ kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh” được thể hiện ở Sơđồ 2.14.
2.2.8.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế toán sử dụng TK 8211 – “chi phí thuế TNDN hiện hành” [3]
(1) Cuối quý, kế toán xác định số thuế TNDN tạm nộp: Nợ TK 8211
Có TK 3334
(2) Khi thực nộp số thuế TNDN tạm tính, kế toán ghi: Nợ TK 3334
Có TK 1111, 1121
(3) Cuối quý, kế toán kết chuyển số thuế TNDN tạm tính sang TK 911 – “xác
định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 8211
¾ Cuối quý, căn cứ vào doanh thu và chi phí thực tế phát sinh, kế toán quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010:
NợTK 8211 540.934.984 Có TK 3334 540.934.984 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911: NợTK 911 540.934.984 Có TK 8211 540.934.984