a) Tài khoản sử dụng [3]
2.2.4Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Happy Cook bao gồm những chi phí liên quan đến việc bán hàng như chi phí quảng cáo, chi phí hỗ trợ tiếp thị, chi phí vận chuyển hàng, chi phí lương, thưởng, phụ cấp và các khoản trích theo lương cho nhân viên bộ phận bán hàng và những chi phí bằng tiền khác.
a) Tài khoản sử dụng [3]
TK 641 – “chi phí bán hàng”.
TK 6411 – “chi phí nhân viên”
TK 6418 – “chi phí bằng tiền khác”
b) Phương pháp hạch toán
(1) Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến việc bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6417, 6418
Nợ TK 1331
Có TK 1111, 1121, 131, 331
(2) Lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bộ phận bán hàng. Nợ TK 6411
Có TK 334
Có TK 3383 (trích 20% trên lương cơ bản)
(3) Cuối quý, k/c toàn bộ chi phí bán hàng vào TK 911 – “xác định KQKD”. Nợ TK 911
Có TK 6411 – “chi phí nhân viên”
Có TK 6417 – “chi phí dịch vụ mua ngoài” Có TK 6418 – “chi phí bằng tiền khác”
Ví dụ 1: Ngày 15/10/2010, căn cứ vào phiếu chi số 59/10 thanh toán cước vận chuyển hàng hoá cho công ty TNHH MTV TM DV giao nhận vận tải Anh Tài (kèm theo hoá đơn 80841 - ML/2010N), kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 9.197.000 Nợ TK 1331 919.700 Có TK 1111 10.116.700
Ví dụ 2: Ngày 14/10/2010, căn cứ vào thông báo chiết khấu của phòng kinh doanh chuyển xuống về tiền thưởng doanh số quý 1+2/2010 cho Công ty TNHH TTTM Lotte VN, kế toán ghi:
Nợ TK 6418 15.552.652 Có TK 131 15.552.652
Ví dụ 3: Ngày 30/10/2010, căn cứ vào phiếu chi số 095/10 về phí chuyển tiền ngân hàng nước ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 6417 2.281.500 Có TK 131 2.281.500
Ví dụ 4: Ngày 23/11/2010, căn cứ vào phiếu chi số 104/11 thanh toán phí cắt seal, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 100.000 Có TK 1111 100.000
Ví dụ 5: Ngày 31/12/2010, căn cứ vào bảng lương, kế toán trích lập chi phí lương tháng 12/2010 cho bộ phận kinh doanh:
Tiền lương đợt 1 tháng 12/2010: Nợ TK 6411 13.000.000 Có TK 334 13.000.000 Tiền lương đợt 2 tháng 12/2010: Nợ TK 6411 159.913.906 Có TK 334 159.913.906
Đồng thời trích BHXH, BHYT, BHTN 20% tháng 12/2010 – bộ phận kinh doanh (trích trên lương cơ bản):
Nợ TK 6411 9.958.000 Có TK 3383 9.958.000
¾Cuối quý, căn cứ vào Sổ cái TK 6411, TK 6417, TK 6418 (được thể hiện ở phần Phụ lục), kế toán xác định được chi phí bán hàng quý 4 năm 2010 là:
− TK 6411 – “chi phí nhân viên”: 673.771.927đ
− TK 6417 – “chi phí dịch vụ mua ngoài”: 159.614.345đ
− TK 6418 – “chi phí bằng tiền khác”: 5.762.071.349đ
Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 – “xác định KQKD”: Nợ TK 911 6.595.457.621
Có TK 6411 673.771.927 Có TK 6417 159.614.345 Có TK 6418 5.762.071.349
Sơđồ 2.8 SơĐồ Kết Chuyển Chi Phí Bán Hàng Quý 04/2010
TK 1111, 334, ... TK 6411, 6417, 6418 TK 911
673.771.927
159.614.345 159.614.345 673.771.927 673.771.927
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Bảng 2.3 Sổ Cái TK 6411
CÔNG TY TNHH HAPPY COOK KCN Biên Hòa II, Đồng Nai KCN Biên Hòa II, Đồng Nai Mã số thuế : 3600583091
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã hiệu :6411 - CHI PHÍ NHÂN VIÊN
Từ ngày 01/10/10 đến ngày 31/12/10 Chứng từ Diễn giải TK VND Loại Số Ngày Hđ Số DU Nợ Có SỐ DƯĐẦU KỲ ... ... HT 123/12 12/31/2010 Tiền lương đợt 01 tháng 12/2010 - BP.KD 334 13,000,000 HT 126/12 12/31/2010 Tiền lương đợt 02 tháng 12/2010 - BP.KD 334 159,913,906 HT 127/12 12/31/2010 Trích BHXH, BHYT, BHTN 20% tháng 12/2010 - BP.KD 3383 9,958,000 HT 162/12 12/31/2010 Tiền lương tháng 13/2010 - BP.KD 334 134,176,200 KC 17 12/31/2010 Kết chuyển số dư tài khoản 6411 911 673,771,927
CỘNG PHÁT SINH 673,771,927 673,771,927
SỐ DƯ CUỐI KỲ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người
lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán) [3]
Nhận xét
− Chi phí bán hàng phát sinh trong quý được xác định và hạch toán rõ ràng, chi tiết, chính xác.
− Chi phí bán hàng phát sinh nhiều do công ty thực hiện chính sách thưởng theo doanh số cho nhân viên bán hàng, các khoản thưởng doanh số và hoa hồng cho
khách hàng cao.
− Trích BHXH, BHYT, BHTN cần hạch toán chi tiết vào từng TK 3383, 3384