a) Tài khoản sử dụng [3]
2.2.6.2Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của Công ty TNHH Happy Cook bao gồm lãi vay ngân hàng, lãi vay chiết khấu, chiết khấu thanh toán và chênh lệch tỷ giá phát sinh.
a) Tài khoản sử dụng [3]
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – “chi phí tài chính”.
b) Phương pháp hạch toán
(1) Khi nhận được giấy báo của ngân hàng về khoản lãi vay, lãi vay chiết khấu phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 635
Có TK 1121, 1122
(2) Công ty chiết khấu thanh toán cho khách hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635
(3) Cuối tháng, kế toán kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh: Nợ TK 635
Có TK 331
(4) Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “xác định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 911 Có TK 635
Ví dụ 1: Ngày 08/10/2010, nhận được giấy báo của ngân hàng về khoản lãi vay chiết khấu của bộ chứng từ LC.175-01-0316418-G tổng giá trị 64.272,00USD, kế toán ghi:
Nợ TK 635 1.410.045 Có TK 1122 1.410.045
Ví dụ 2: Ngày 25/10/2010, nhận được giấy báo của Ngân hàng Công Thương về khoản lãi vay phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 635 104.915.564 Có TK 1121 104.915.564
Ví dụ 3: Ngày 24/12/2010, Trung tâm Phân Phối – Saigon Co.op thanh toán tiền hàng trước thời hạn (biên bản xác nhận các khoản thưởng), công ty chiết khấu thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 635 43.845.677 Có TK 131 43.845.677
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2010, kế toán kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá đối với Công ty Fujita Metal MFG Co., Ltd:
Nợ TK 635 3.910.000 Có TK 331 3.910.000
¾ Cuối quý, căn cứ vào Sổ cái tài khoản 635 (được thể hiện ở phần Phụ lục), kế
toán xác định được chi phí tài chính quý 04/2010 là 2.449.139.021đ.
Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính quý 04/2010 vào TK 911 – “xác
định kết quả kinh doanh”:
Nợ TK 911 2.449.139.021 Có TK 635 2.449.139.021
Sơđồ 2.11 SơĐồ Kết Chuyển Chi Phí Tài Chính Quý 04/2010
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Bảng 2.6 Sổ Cái TK 635
CÔNG TY TNHH HAPPY COOK KCN Biên Hòa II, Đồng Nai KCN Biên Hòa II, Đồng Nai Mã số thuế : 3600583091
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã hiệu :635 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH Từ ngày 01/10/10 đến ngày 31/12/10 Chứng từ Diễn giải TK VND Loại Số Ngày Hđ Số DU Nợ Có SỐ DƯĐẦU KỲ ... ... NH 071/10 10/8/2010 TrLC.175-01-0316418-G, 64,272.00 USD ả lãi vay chiết khấu BCT 1122 1,410,045