L IM đU
3.3.2. Nhóm gi5i pháp v phương pháp ựi uch nh
3.3.2.1. V n dBng phương pháp ựánh giá tác ự!ng c"a chắnh sách khi ựi u ch nh h th/ng thu thu nh p (Regulatory Impact Assessment U RIA) theo nhóm l'i ắch và chi phắ t ng h'p.
Trư'c khi ban hành các chắnh sách ựiYu chVnh thu- thu nh p, các cơ quan ban ngành nên áp dqng phương pháp RIA (Regulatory Impact Assessment). Tuy nhiên, riêng ự1i v'i các chắnh sách thu- thu nh p ựiYu chVnh cbn xem xét k. khắa cQnh nhóm l i ắch và chi phắ tdng th sz có nh"ng ựánh giá sát th)c và hi3u qu hơn.
Gi ựZnh trư'c khi ựiYu chVnh thu- su t thu- thu nh p năm 2013 ự ựánh giá. Khi k-t h p s1 li3u ựiYu tra c a c ba nhóm (Nhà Nư'c>Doanh Nghi3p Ờ ngưii dân) ự phân tắch tác ự ng vY l i ắch và chi phắ cho th y rõ k-t qu là các lbn ựiYu chVnh thu- thu nh p doanh nghi3p và thu- thu nh p cá nhân ựYu làm tăng hay gi m nh{ giá c hàng hóa cá nhân và hàng hóa công c ng. N-u căn cU vào mUc chV s1 tăng giá c a Tdng cqc th1ng kê giai ựoQn 2006>2012 kho ng 2% như sau:
B`ng 3.2: Ch@ sP giá giai ựo\n 2006z2012
đơn v : % BQTK ChV tiêu 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2006z2012 Tháng 1 101.2 101.05 102.38 100.32 100.36 100.33 100.36 101.06 Tháng 2 102.1 102.17 103.56 101.17 100.9 100.9 100.06 101.99 Tháng 3 99.5 99.78 102.99 99.83 100.75 99.56 99.85 100.56 Tháng 4 100.2 100.49 102.20 100.35 100.14 100.41 100.14 100.67 Tháng 5 100.6 100.77 103.91 100.44 100.27 100.25 100.47 101.19 Tháng 6 100.4 100.85 102.14 100.55 100.22 101.02 100.52 100.83 Tháng 7 100.4 100.94 101.13 100.52 100.06 100.16 100.66 100.61 Tháng 8 100.4 100.55 101.56 100.24 100.23 100.22 100.73 100.59 Tháng 9 100.3 100.51 100.18 100.62 101.31 101.43 101.35 100.58 Tháng 10 100.2 100.74 99.81 100.37 101.05 101.04 101.08 100.43 Tháng 11 100.6 101.23 99.24 100.55 101.86 101.54 101.56 100.69 Tháng 12 100.5 102.91 99.32 101.38 101.98 101.08 101.88 101.21 Bình quân tháng 100.5 101.0 101.5 100.5 101.9 101.5 101.5 101.90 Ngu4n: T ng cBc thu [37], 2012
Như v y, xét chung giai ựoQn này tăng ựYu h các mUc 0,5%, 1%, 1,5% và x p xV 2% hẤng năm. Bình quân ựYu cho 8 năm tăng giá h mUc 1,35% cho c giai ựoQn 2007>2012.
M|t khác, s1 li3u thu thu- thu nh p doanh nghi3p th)c t- qua các năm ựã tăng dbn t! 81 ngàn tẰ năm 2007 ự-n 134 ngàn tẰ ự5ng năm 2011. N-u tắnh c thu- thu nh p cá nhân sz tăng t! 88,8 ngàn tẰ ự5ng năm 2007 lên ự-n 162,1 ngàn tẰ ự5ng năm 2011. N-u so sánh bình quân vi3c tăng giá c hàng hóa v'i s1 thu- thu nh p c a giai ựoQn này tăng kho ng 53 ngàn tẰ ự5ng t! năm 2007>2011. Cq th như sau:
B`ng 3.3: Tlng hop thu thu7 thu nh:p DN và TNCN giai ựo\n 2007z2012 đơn v tắnh: ti ự4ng Ch@ tiêu 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Tdng thu NSNN 327,911 430,549 454,786 559,170 595,000 743,190 Thu- TNDN 81,432 115,032 99,147 133,637 134,044 118,355 TẰ tr,ng thu- TNDN/ Tdng thu (%) 24.8 26.7 21.8 23.9 22.5 15.9 Thu- TNCN 7,415 12,940 14,318 26,288 28,902 44,970 TẰ tr,ng thu- TNCN/ Tdng thu (%) 2.3 3.0 3.1 4.7 4.9 6.1 GDP (%) 8.46 6.31 5.32 6.78 7,5
CPI (Năm trư'c = 100) 108.3 123.0 106.9 109.2 118.1 106.8
Ngu4n: T ng cBc thu [37], 2012
So sánh cùng thii kỳ ta th y, n-u bi-n ự ng giá 0,5% thì ngân sách bình quân tăng gi m 20 ngàn tẰ ự5ng thu- TNDN và 5 ngàn tẰ ự5ng tắnh cho c giai ựoQn bi-n ự ng giá theo 4 mUc tăng giá t! 0,5%,1%, 1,5% và 2% hẤng năm. MUc tăng gi m không quá 2% xét c vY giá hàng hóa trong ựó giá hàng hóa cá nhân và công c ng dao ự ng t! 0 ự-n 2%. N-u mẸi bư'c giá tăng gi m 0,5% v'i biên ự tăng gi m 20 tẰ ự5ng thu- TNDN và 5 ngàn tẰ ự5ng thu- TNCN bình quân cho giai ựoQn 2006>2012 thì có th xem xét 3 phương án thu thu- thu nh p theo 3 kZch b n như sau:
+ Phương án 1: thu thu- TNDN ựQt 114 ngàn tẰ và thu- TNCN ựQt 23,9 ngàn tẰ thì hàng hóa cá nhân tăng 0,5% và công c ng tăng lên 2%;
+ Phương án 2: thu thu- TNDN ựQt 181 ngàn tẰ và thu- TNCN ựQt 44,9 ngàn tẰ thì hàng hóa cá nhân tăng 1% và công c ng tăng lên 0,5%;
+ Phương án 3: thu thu- TNDN ựQt 154 ngàn tẰ và thu- TNCN ựQt 33,9 ngàn tẰ thì hàng hóa cá nhân tăng 2% và công c ng tăng lên 1%.
N-u áp dqng phương pháp RIA ự phân tắch thì c 2 phương án 1 và 3 ựYu gây méo mó chắnh sách thu- thu nh p vì:
Phương án 3 làm tăng giá hàng hóa cá nhân sz giúp cho các doanh nghi3p ựư c l i, nh"ng cá nhân ngưii tiêu dùng chZu thi3t. Nhà nư'c có th tăng thu thêm thu- thu nh p doanh nghi3p nhưng hàng hóa công c ng tăng cao hơn do thu thu- thu nh p cá nhân nhiYu hơn và chi cho phúc l i xã h i nhiYu hơn. Lúc này giá hàng hóa công c ng cao hơn nên s1 ngưii dân có th ti-p c n v'i hàng hóa công c ng gi m ựi và tdng l i ắch xã h i gi m chU không tăng. HoQt ự ng cung Ung hàng hóa công c ng sz kém hi3u qu và thúc ựey giá hàng hóa cá nhân tăng theo vì nguyên twc hàng hóa công c ng ựư c tr c p m t phbn t! Nhà nư'c cU tăng lên thì tư nhân sz Ộtát nư'c theo mưaỢ tăng giá c hàng hóa cá nhân lên cao. Bình quân tăng giá kho ng 1,35% và có xu hư'ng ti-p tqc tăng nhanh khi ựiYu chVnh chắnh sách thu- theo hư'ng này.
Phương án 3 khi thu thu- TNDN cao sz d*n ự-n hàng hóa cá nhân tăng cao 2% gây nguy cơ tăng giá liên tqc. Nhà Nư'c ựư c l i nhưng doanh nghi3p và ngưii dân chZu thi3t nhưng tdng l i ắch xã h i không tăng cao vì khi giá hàng hóa cá nhân cao ngưii tiêu dùng sz gi m chi tiêu và hQn ch- tiêu dùng, doanh nghi3p bZ n p thu- nhiYu hơn nên hQn ch- mh r ng kinh doanh hơn. Cu1i cùng, Nhà nư'c sz thu ựư c ắt thu- hơn m|c dù giai ựoQn ựbu thu thu- ựư c nhiYu nhưng không dưẶng ựư c ngu5n thu. MUc tăng giá bình quân sz trên mUc 1,5% cho c hàng hóa cá nhân và hàng hóa công c ng. Hàng hóa công c ng cũng tăng càng làm trbm tr,ng hơn xu hư'ng lQm phát và suy gi m kinh t-.
Phương án 2 ựư c ựánh giá cao hơn vì doanh nghi3p v*n kỳ v,ng mUc tăng giá ự mh r ng s n xu t kinh doanh và tăng cao hơn hàng hóa công c ng. Tuy nhiên, giá c hàng hóa công c ng ựư c tr c p t! Nhà nư'c cũng tăng nh{ nhưng không gây ph n Ung Ộs1cỢ vì ngưii dân v*n có th chi tr ựư c khi ựã n p thu- thu nh p cá nhân. M t phbn thu thu- ựó ựã hoàn tr thông qua tr giá hàng công c ng
th p hơn hàng hóa cá nhân nên ngưii tiêu dùng v*n ch p nh n l)a ch,n hàng hóa công c ng ự hưhng l i. Thu- và phắ c a ngưii dân phqc vq lQi chắnh ngưii dân nên không gây b t dn nhiYu khi ựiYu chVnh chắnh sách thu- thu nh p. MUc bình quân chung tăng giá cho c hàng hóa cá nhân và công c ng kho ng 0,75% là mUc h p lý ựư c ch p thu n bhi sUc mua c a ngưii tiêu dùng nên tdng l i ắch xã h i là cao nh t. (CB th# xem hình 3.1).
Hình 3.1: V:n dcng mô hình phân tắch nhóm loi ắchzchi phắ tlng thd ựánh giá tác ựHng cea ựi>u ch@nh chắnh sách thu7 thu nh:p | ViFt Nam
Ngu4n: [37] và tắnh toán SPSS c"a tác gi7
Như v y, vi3c ựiYu chVnh thu- thu nh p cá nhân và thu- thu nh p doanh nghi3p v!a qua là hi3u qu và không gây xáo tr n trong xã h i. M|c dù chưa th)c s) ựQt ựư c mong mu1n c a c cơ quan qu n lý, doanh nghi3p hay ngưii dân nhưng bư'c ựbu doanh nghi3p và ngưii dân ựã làm quen v'i hai loQi thu- thu nh p này. L trình ti-p theo là ph i tăng ch t lư ng và s1 lư ng các hàng hóa công c ng, phúc l i nhiYu hơn n"a và tăng mUc thu t! thu- thu nh p cá nhân thay cho các loQi
Hàng hoá công c ng Tdng l i ắch xã h i> đưing kh thi s n xu t P3 P2 P1 PA1 PA2 PA3 L i ắc h d o a n h n g h i p L i ắc h t ă n g t h ê m C á n h â n N N & D N L i ắc h d o an h n g h i3 p >c h i p h ắ cá n h ân , cô n g c n g
L i ắch công c ng>chi phắ cá nhân& doanh nghi3p
PA1*(di3n tắch hình ch" nh t 0+P1+PA1+ PA1*)
PA2* (di3n tắch hình vuông 0+P2+PA2+ PA2*) l'n nh t
Tdng l i ắch xã h i l'n nh t PA3*(di3n tắch hình ch" nh t 0+P3+PA3+ PA3*)
thu- gián thu m'i ự m b o hi3u qu tdng l i ắch xã h i cao nh t. Hàng hóa công c ng ph i ự m b o ch t lư ng, giá c h p lý m'i tương xUng v'i mUc tăng thu thu- thu nh p c a ngưii dân và doanh nghi3p.
N-u d)a vào k-t qu phân tắch trên, các cơ quan ban hành chắnh sách thu- sz xem xét và cân nhwc th n tr,ng hơn n"a vY các phương pháp ựánh giá l i ắch và chi phắ ự1i v'i mẸi lbn ựiYu chVnh chắnh sách thu- thu nh p cá nhân và thu- thu nh p doanh nghi3p theo các mUc ựY xu t như sau:
M!t là: Giãn n thu- cho các doanh nghi3p v!a và nh? trong năm 2012;
Hai là: Nghiên cUu gi m mUc thu- su t thu- thu nh p doanh nghi3p xu1ng 18% > 22%;
Ba là: Tăng mUc ựư c chi-t tr! gia c nh cho các ự1i tư ng hưhng lương, kinh doanh khi ựóng thu- thu nh p;
B/n là: Cho phép kh u tr! thu- thu nh p doanh nghi3p và thu- thu nh p cá nhân l*n nhau tránh thu- ch5ng thu-;
Năm là: Thêm các ự1i tư ng chZu thu- thu nh p cbn qu n lý như thu nh p th!a k-, thu- thu nh p ự1i v'i ngưii cô ựơn, ngưii ựi lao ự ng xu t kheu có phát sinh thu nh p t! nư'c ngoàiẦ
Do ựó, vi3c áp dqng phương pháp RIA vào ựánh giá ựiYu chVnh chắnh sách thu- nên ựư c áp dqng thưing xuyên và c p nh t cho t!ng giai ựoQn là r t h p lý. Vi3c các cơ quan ựiYu ti-t ra chắnh sách ựiYu chVnh thu- n-u áp dqng phương pháp so sánh l i ắch và chi phắ sz không gây thi3t hQi vY kinh t- dư'i giác ự xã h i ự5ng thii gi m mUc ph n Ung tiêu c)c c a ự1i tư ng chZu thu- gây hi3n tư ng Ộm t trwng thu-Ợ. M t chắnh sách ựiYu ti-t thu- thu nh p n-u chV ự|t mqc tiêu tăng thu cho ngân sách có th lQi gây hQi cho nYn kinh t- và c Nhà nư'c, ngưii dân và doanh nghi3p ựYu không có l i thì sz gi m hi3u qu c a chắnh sách. Nguyên twc t) ựiYu ti-t c a cơ ch- thZ trưing d*n ự-n hành vi ngưii tiêu dùng và doanh nghi3p sz cân nhwc l i ắch và chi phắ ựòi h?i Nhà nư'c v'i tư cách là Ộngưii qu n lýỢ cũng cbn cân nhwc m1i quan h3 này trên cơ sh v n dqng mô hình ựánh giá l i ắch>chi phắ là t t y-u.
3.3.2.2. V n dBng mô hình cân ự/i t ng th xác ự nh ngành, lĩnh v;c và ự/i tư'ng c9n thu thu thu nh p
phát tri n kinh t- xã h i do đ ng và Nhà Nư'c ự th)c hi3n. MUc ự huy ự ng GDP vào ngân sách do qu1c h i ựã thông qua trong chi-n lư c phát tri n kinh t- c a ự t nư'c sz là căn cU quan tr,ng khi ựiYu chVnh chắnh sách thu- nói chung và thu- thu nh p nói riêng. T! ựó, có s) cân ự1i gi"a các ngành, các lĩnh v)c cbn thu và khu v)c hay ngành ưu tiên dưẶng ngu5n thu. Vì v y, tdng thu thu- thu nh p g5m loQi thu- thu nh p doanh nghi3p, thu- thu nh p cá nhân nhưng cbn xác ựZnh rõ ự1i tư ng thu thu- và l trình thu thu- ự làm căn cU ựiYu chVnh chắnh sách thu- theo t!ng giai ựoQn nh t ựZnh. Chắnh sách thu- thu nh p hi3u qu ngoài vi3c xác ựZnh s1 thu- ph i thu cbn ph i có l trình và bư'c ựi thắch h p cho c giai ựoQn dài hQn. đ|c ựi m quan tr,ng nh t c a thu- thu nh p không ph i là s1 thu nhiYu hay ắt mà ựòi h?i ph i công bẤng và minh bQch. Khi các nhóm ngành hay cá nhân bZ gánh n|ng thu- trong khi ựó các nhóm khác hưhng l i là ựiYu gây bUc xúc l'n nh t khi ựiYu chVnh chắnh sách thu-. Lu t thu- thu nh p ựã ựư c ban hành nhưng mu1n ựi vào cu c s1ng cbn ph i có ựiYu chVnh nên khi ựiYu chVnh ph i h p lý m'i ự m b o hi3u qu c a lu t thu- thu nh p. NhiYu ngành và lĩnh v)c bZ b? sót thì Nhà nư'c th t thu thu- nhưng d5n gánh n|ng thu- thu nh p vào m t s1 ắt ngành và lĩnh v)c cũng tQo ra s) méo mó chắnh sách thu- và gây nh"ng bi-n ự ng xã h i l'n. Thu- thu nh p vY dài hQn sz chi-m tẰ tr,ng l'n trong các kho n thu c a Ngân sách nên ựòi h?i ph i v n dqng các mô hình cân ự1i tdng th trư'c khi xác ựZnh ự1i tư ng, lĩnh v)c ngành hay cá nhân cbn thu thu-, giãn thu-, mign gi m thu- thu nh p nhẤm ự m b o s) công bẤng, minh bQch và hi3u qu chắnh sách thu-.