4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1.2.1Ờ đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách xã
Hàng năm, trên cơ sở các quy ựịnh về lập dự toán NSX, hướng dẫn của UBND tỉnh Phú Thọ, Sở Tài chắnh Phú Thọ, UBND thành phố Việt Trì, phòng Tài chắnh - kế hoạch của thành phố hướng dẫn các xã, phường thực hiện công tác xây dựng dự toán cho năm kế hoạch.
Từ những quy ựịnh, yêu cầu và trình tự lập dự toán ngân sách xã, Ban Tài chắnh các xã (phường) ựã tiến hành công tác xây dựng dự toán NSNN của ựịa phương mình, trình UBND xã (phường), báo cáo HđND xã (phường) ựể xem xét và gửi UBND thành phố, phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch của thành phố. UBND Thành phố giao cho phòng Tài chắnh - Kế hoạch trực tiếp thẩm tra dự toán của các xã, tổng hợp và báo cáo lại UBND thành phố, trên cơ sở ựó UBND thành phố quyết ựịnh giao chỉ tiêu kế hoạch về NSNN cho các xã, phường. Khi nhận ựược quyết ựịnh chắnh thức giao nhiệm vụ thu, chi NSX của UBND thành phố, UBND xã (phường) hoàn chỉnh dự toán thu, chi cân ựối NSX, lập phương án phân bổ NSX, sau ựó trình UBND xã (phường) báo cáo HđND xã (phường) xem xét và quyết ựịnh phê chuẩn dự toán trước ngày 31/12 của năm. Dự toán NSX sau khi ựược HđND xã (phường) quyết ựịnh, UBND xã (phường) báo cáo UBND thành phố, và phòng Tài chắnh - kế hoạch của thành phố ựồng thời công
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 44
khai dự toán NSX theo chế ựộ công khai tài chắnh do Thủ tướng Chắnh Phủ quy ựịnh.
Công tác lập dự toán ựược xác ựịnh là khâu rất quan trọng, nó quyết ựịnh hoạt ựộng thu chi ngân sách trong một năm của các xã, phường.Vì vậy nó phải ựược lập trên cơ sở các quy ựịnh theo các yêu cầu, ựầy ựủ căn cứ và ựược lập theo ựúng trình tự quy ựịnh. để thấy rõ hơn về thực trạng công tác lập dự toán ngân sách xã, trên cơ sở nghiên cứu 23 xã, phường ở thành phố Việt Trì thông qua số liệu dự toán và phỏng vấn cán bộ tài chắnh xã, phường chúng ta ựi sâu nghiên cứu công tác lập dự toán năm 2008 ựối với xã Trưng Vương và phường Nông Trang; đây là mét xã, mét phường có nguồn thu trung bình ựại diện cho các xã, phường ở thành phố.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 45
Bảng 2 - Dự toán thu NS của xã Trưng Vương năm 2010
đơn vị tắnh: triệu ựồng. STT NỘI DUNG Năm 2008 Năm 2009 Dự toán năm 2010 So sánh DT/TH (%) Tổng thu 830,1 2.574,1 2.068,8 80,4
I Các khoản thu hưởng 100% 314,1 572,9 607 106,0
1 Phắ, lệ phắ 25,2 47,9 45 93,9
2 Thu từ quỹ ựất công ắch và hoa lợi công sản
139,7 286,1 320 111,8
3 Thu sự nghiệp
4 đóng góp của nhân dân theo quy ựịnh 54,5 140,5 13 8 98,2 5 Thu kết dư 94,7 94,7 94 99,3 6 Thu khác 3,7 10 270,3
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ%
401 704,5 813,9 115,5
1 Các khoản thu phân chia tối thiểu 48,1 125,8 369 293,3
1.1 Thuế chuyển quyền sử dụng ựất 18,1 39,7 175 440,8
1.2 Thuế nhà, ựất 24,1 33 136,9
1.3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh
2 6,6 7 106,1
1.4 Thuế sử dụng ựất nông nghiệp 8,7 17,8 14 78,7
1.5 Lệ phắ trước bạ nhà, ựất 19,3 37,6 140 372,3
2 Các khoản thu phân chia khác theo quy ựịnh
352,9 578,7 444,9 76,9 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15,4 27,8 19 68,3
2.2 Thuế VAT 11,2 21,9 30 137,0
2.3 Thu tiền sử dụng ựất 326,3 528,8 395,9 74,9
2.4 Thuế tài nguyên 0,2
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
115 1296,7 647,9 50,0
1 Bổ sung cân ựối 115 220 647,9 294,5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 46
Nguồn: Phòng Tài chắnh - Kế hoạch TP Việt Trì
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 47
Bảng 3 - Dự toán chi NS của xã Trưng Vương năm 2010
đơn vị tắnh: triệu ựồng. STT NỘI DUNG Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 So sánh DT/TH (%) Tổng chi 1.172,5 2.329 2.068,8 88,8
I Chi ựầu tư phát triển 560 1.114,9 1.122,1 100,6
1 Chi đTXDCB 560 1.114,9 1.122,1 100,6
2 Chi ựầu tư phát triển khác 0 0 0
II Chi thường xuyên 612,5 1.214,1 946,7 78,0
1 Chi công tác dân quân tự vệ, an ninh trật tự
21,8 44,7 45 100,7
- Chi dân quân tự vệ 8,3 17,4 15 86,2
- Chi an ninh trật tự 13,5 27,3 30 109,9
2 Chi sự nghiệp giáo dục 38,6 72,9 75 102,9
3 Chi sự nghiệp y tế 70,7 136 93,7 68,9
4 Sự nghiệp văn hoá thông tin 1 1 2 200,0
5 Sự nghiệp thể dục thể thao 2 2 2 100,0
6 Sự nghiệp kinh tế 4,7 9,8 5 51,0
a Sự nghiệp giao thông 4,7 9,8 5 51,0
b Sự nghiệp nông, lâm, thuỷ sản 0 0 0 0
c Sự nghiệp thị chắnh 0 0 0 0 d Thương mại dịch vụ 0 0 0 0 e Sự nghiệp khác 0 0 0 0 7 Sự nghiệp xã hội 73,2 145,9 130 89,1 8 Chi QLNN, đảng, ựoàn thể 400,5 801,8 594 74,1 a Quản lý nhà nước 316,3 632,5 411,1 65,0 b đảng Cộng sản Việt nam 42,3 86,4 113 130,8
c Mặt trận tổ quốc Việt Nam 7,9 15,5 15,5 100,0
d đoàn TNCS Hồ Chắ minh 9,8 19,7 16 81,2
e Hội phụ nữ Việt nam 8,1 16,2 13,1 80,9
f Hội nông dân Việt Nam 9,6 19 12,2 64,2
g Hội Cựu Chiến binh Việt nam 6,5 12,5 13,1 104,8
9 Chi khác 0 0 0 0
III Dự phòng ngân sách 0 0 0 0
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 48
Bảng 4 - Dự toán thu NS của phường Nông Trang năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đơn vị tắnh: triệu ựồng.
STT NỘI DUNG Năm
2008 Năm 2009 Năm 2010 So sánh DT/TH (%) Tổng thu 1.470,6 2.289,5 3.825,8 167,1
I Các khoản thu hưởng 100% 887,7 1.169,4 1.037,3 88,7
1 Phắ, lệ phắ 45,3 89,8 66,5 74,1
2 Thu từ quỹ ựất công ắch và hoa lợi công sản
4,6 9,6 14 145,8
3 Thu sự nghiệp 0 0 0
4 đóng góp của nhân dân theo quy ựịnh 194,4 384,7 720 187,2
5 Thu kết dư 597,3 597,3 160 26,8
6 Thu khác 46,1 88 76,8 87,3
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ% 266,9 524,1 692,7 132,2
1 Các khoản thu phân chia tối thiểu 116 230,6 260,2 112,8
1.1 Thuế chuyển quyền sử dụng ựất 26,3 52,8 52 98,5
1.2 Thuế nhà, ựất 67,3 134,6 162 120,4
1.3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh
0 0 0 0
1.4 Thuế sử dụng ựất nông nghiệp 0 0 0 0
1.5 Lệ phắ trước bạ nhà, ựất 22,4 43,2 46,2 106,9
2 Các khoản thu phân chia khác theo quy ựịnh
150,9 293,5 432,5 147,4
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 20,8 42,7 38,5 90,2
2.2 Thuế VAT 24,5 47,9 44 91,9
2.3 Thu tiền sử dụng ựất 105,6 202, 9
350 172,5
2.4 Thuế tài nguyên 0 0 0 0
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 316 596 2.095,8 351,6
1 Bổ sung cân ựối 176 352 534 151,7
2 Bổ sung có mục tiêu 140 244 1.561,8 640,1
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 49 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 5 - Dự toán chi NS của phường Nông Trang năm 2010
đơn vị tắnh: triệu ựồng. STT NỘI DUNG Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 So sánh DT/TH (%) Tổng chi 1029,7 2.125,6 3.825,8 180 I Chi ựầu tư phát triển 370,5 740,6 2.301,2 310,7
1 Chi đTXDCB 345,4 689,3 2.001,2 290,3
2 Chi ựầu tư phát triển khác 25,1 51,3 300 584,8 II Chi thường xuyên 659,2 1.385 1.524,6 110,1 1 Chi công tác dân quân tự vệ,
an ninh trật tự
7,4 14,9 22 147,7
- Chi dân quân tự vệ 7,4 14,9 20 134,2
- Chi an ninh trật tự 0 0 2 0
2 Chi sự nghiệp giáo dục 25,9 51,8 52 100,4
3 Chi sự nghiệp y tế 78,6 154,9 146,6 94,6
4 Sự nghiệp văn hoá thông tin 3,2 6,4 30 468,8
5 Sự nghiệp thể dục thể thao 0,5 0,5 2 400,0
6 Sự nghiệp kinh tế 0,9 0,9 20 2.222,2
a Sự nghiệp giao thông 0 0 15
b Sự nghiệp nông, lâm, thuỷ sản 0 0 0
c Sự nghiệp thị chắnh 0 0 0 d Thương mại dịch vụ 0 0 0 e Sự nghiệp khác 0,9 0,9 5 555,6 7 Sự nghiệp xã hội 0 77,2 75 97,2 8 Chi QLNN, đảng, ựoàn thể 505 1.001,2 906 90,5 a Quản lý nhà nước 435,1 866,2 733 84,6 b đảng Cộng sản Việt nam 30,6 60,8 72 118,4
c Mặt trận tổ quốc Việt Nam 7,2 14,4 24 166,7
d đoàn TNCS Hồ Chắ minh 8,6 14,6 19 130,1
e Hội phụ nữ Việt nam 5,2 9,6 19 197,9
f Hội nông dân Việt Nam 7,5 14,5 19 131,0
g Hội Cựu Chiến binh Việt nam 10,8 21,1 20 94
9 Chi khác 37,7 77,2 271 351
III Dự phòng ngân sách 0 0 0 0
Nguồn: Phòng Tài chắnh - Kế hoạch TP Việt Trì
a . đối với lập dự toán thu
Dự toán thu ựược lập trên cơ sở xác ựịnh các nguồn thu, các xã, phường căn cứ vào các nguồn thu ở , kết hợp với khoản thu phân chia tỷ lệ ựiều tiết do cơ quan thuế thu hoặc uỷ nhiệm thu và ựịnh mức chi ựược Hội ựồng nhân dân tỉnh phê chuẩn, các chương trình, dự án ựược cấp có thẩm quyền phê chuẩn ựể lập dự toán số thu bổ sung cân ựối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. để tìm hiểu rõ hơn chúng ta tìm hiểu công tác lập dự toán qua Biểu 2,4 ở trên
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 50
của xã Trưng Vương và phường Nông Trang, việc lập dự toán từng khoản thu cụ thể ựược thực hiện như sau:
* Khoản thu hưởng 100%: Bao gồm thu từ phắ, lệ phắ; thu từ ựất công ắch và hoa lợi công sản, thu sự nghiệp, thu ựóng góp của nhân dân theo quy ựịnh, thu kết dư ngân sách. đây là khoản thu tương ựối lớn, là nguồn thu tương ựối ổn ựịnh của ngân sách xã,phường tuy nhiên qua xem xét thấy các xã, phường còn chưa chú trọng ựối với việc lập dự toán của nguồn thu này cụ thể:
- Thu phắ, lệ phắ: số thu này chiếm tỷ trọng không lớn trong cơ cấu thu của ngân sách xã, nhưng lại có ý nghĩa lớn trong việc thực hiện chức năng, quản lý nhà nước của chắnh quyền cấp xã, nhưng xã Trưng Vương khi lập dự toán năm 2010 chỉ xây dựng ựạt 93,9% so với thực hiện năm 2009; phường Nông Trang dự toán khoản thu này xây dựng dự toán năm 2010 chỉ ựạt 74,1% so với thực hiện năm 2009, ựiều này cho thấy các xã, phường quản lý thu phắ, lệ phắ chưa hiệu quả. Công tác kê khai thu phắ ựăng ký thu phắ và lệ phắ thực hiện chưa nghiêm túc, nhiều hoạt ựộng có thu phắ, lệ phắ nhưng chưa tiến hành kê khai; Qua kiểm tra của phòng Tài chắnh - kế hoạch của thành phố nguồn thu phắ tại ựịa bàn xã Trưng Vương thì phắ ựò ngang nguồn thu 01 năm là 36 triệu ựồng, lệ phắ tư pháp, hộ tịch hộ khẩu là 14 triệu/năm tổng nguồn thu một năm tối thiểu là 50 triệu ựồng; tại Phường Nông Trang có chợ tương ựối lớn riêng phắ vào chợ 01 năm 60 triệu ựồng, phắ trông giữ phương tiện tại chợ là 25 triệu ựồng/01 năm, lệ phắ tư pháp là 22 triệu/01 năm như vậy tối thiểu nguồn thu lệ phắ của phường phải là 105 triệu ựồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khoản thu từ ựất công ắch và hoa lợi công sản: ựối với các phường thì nguồn thu này chiếm tỷ trọng không ựáng kể, nhưng với các xã,phường thì ựây là khoản thu chắnh chiếm ựa phần trong nguồn thu xã,phường hưởng 100%. Nguồn thu này hình thành từ quỹ ựất 5% dùng làm quỹ ựất công mà trước ựây trong cải cách ruộng ựất không chia cho nông dân, ựất thùng ựào, thùng ựấu thuộc hành lang giao thông, công trình thuỷ lợi và các công trình quốc gia khác nằm ở xã,phường có thể khai thác ựược trên cơ sở quản lý công trình theo chức
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 51
năng kết hợp khai thác trong phạm vi cho phép. Những loại ựất này hầu hết xã,phường nào cũng có, tuy lớn, nhỏ khác nhau xong các xã,phường ựã chủ ựộng khai thác với nhiều hình thức ựa dạng, phong phú. Qua dự toán thu xây dựng năm 2008 của xã Trưng Vương mặc dù tăng so với thực hiện của năm trước là 11,8%, trên thực tế tại xã diện tắch này ngày càng thu hẹp, nguyên nhân cùng với việc lấy quỹ ựất này làm các tuyến giao thông, quy hoạch làm ựất ở của dân cư. Chắnh vì vậy về lý thuyết nguồn thu này phải bị giảm ựi nhưng UBND xã vẫn xây dựng cao hơn so với những năm trước, lý do là thành phố căn cứ theo số thu ựược hạch toán của năm trước và tỷ lệ tăng trưởng kinh tế hàng năm ựể giao, mà trong hạch toán khoản thu này thì xã còn hạch toán lẫn cả nguồn thu ựược ựề bù giải phóng mặt bằng, làm cho số thu vẫn ổn ựịnh trong khi diện tắch ựể thu ựã bị giảm ựi nhiềụ
- Khoản thu ựóng góp của nhân dân theo quy ựịnh: nguồn thu này hình thành từ thu từ các các khoản ựóng góp có tắnh chất bắt buộc (như quỹ an ninh - quốc phòng, quỹ phòng chống tiên tai) và các các khoản ựóng góp tự nguyện (ựóng góp xây dựng ựường giao thông nông thôn, ựóng góp làm hạ tầng các khu dân cư). Qua việc xây dựng dự toán thu năm 2010 của phường Nông Trang ựối với khoản thu này xây dựng ựạt 187,2% so với thực hiện năm 2009, ựiều này cho thấy bên cạnh mặt tắch cực là ựịa phương huy ựộng tốt nguồn thu thì nó cũng phản ánh công tác xây dựng dự toán của phường Nông Trang chưa lường hết những khó khăn, nếu dự toán không hoàn thành sẽ gây mất cân ựối ngân sách của ựịa phương vì các nguồn thu bắt buộc thì sẽ thu tương ựối ổn ựịnh nhưng tỷ lệ tăng không thể ựột biến, các khoản thu mà phường xác ựịnh sẽ tăng ựột biến lại là những khoản thu tự nguyện ựóng góp. Nếu thực hiện theo Chỉ thị số 24/2007/ CT Ờ TTg của Thủ tướng Chắnh Phủ ựối với khoản huy ựộng ựóng góp tự nguyện ựể xây dựng cơ sở hạ tầng, huy ựộng ựóng góp mang tắnh chất, xã hội, từ thiện thì nguồn thu này sẽ mất cân ựối ảnh hưởng chung tới toàn bộ ngân sách của phường, kéo theo là việc phải ựiều chỉnh lại những khoản chi thường xuyên, và chi ựầu tư tương ứng.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 52
- Khoản thu khác: ựây là những khoản thu phát sinh ựột xuất, không thường xuyên tại các ựịa phương như: thu hồi các khoản công nợ trước ựây mà các Hợp tác xã bàn giao sang, các khoản thu phạt hành chắnh. Các khoản thu này chiếm tỷ trọng không ựáng kể nhìn chung các xã, phường ựều xây dựng dự toán tương ựối sát khoản thu nàỵ
* - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: nó bao gồm nguồn thu từ các khoản thuế, lệ phắ do ngành thuế thu (như thuế nhà ựất, thuế công thương nghiệp ngoài quốc doanh, thuế tài nguyên, lệ phắ trước bạ nhà ựất) hoặc ủy quyền cho xã, phường thu (như thuế nhà ựất, thuế sử dụng ựất nông nghiệp). Với khoản thu này ngân sách xã ựược hưởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất ựịnh, tùy theo từng loại thuế, lệ phắ với mục ựắch là gắn trách nhiệm của chắnh quyền xã, phường vào quá trình quản lý và tổ chức thu thuế và lệ phắ, ựồng thời cũng là thực hiện chắnh sách phân cấp nguồn thu ựáp ứng nhiệm vụ chi của chắnh quyền xã, phường. Nguồn thu ựiều tiết các loại thuế, ngân sách xã ựược hưởng là nguồn thu có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tác ựộng và ảnh hưởng lớn tới nguồn thu NSNN nói chung và ngân sách xã nói riêng. Thông qua tỷ lệ ựiều tiết trong từng thời kỳ ựể ựiều chỉnh các nguồn thu của các ựịa phương ựảm bảo tắnh công bằng