1. Nội dung của kiểm tra tài chính
- Kiểm tra trước khi thực hiện kế hoạch tài chính:
+ là loại kiểm tra được tiến hành khi xây dựng, xét duyệt, quyết định các kế hoạch tài chính. Nói cách khác, kiểm tra trước là kiểm tra khi nghiệp vụ thu, chi tài chính chưa phát sinh trong thực tế, là kiểm tra khi xây dựng, xét duyệt dự toán NSNN, dự toán kinh phí của đơn vị hành chính sự nghiệp.
+ Mục đích của lọai kiểm tra trước là xác định đúng đắn những mục tiêu về tài chính trong hoạt động của các doanh nghiệp, các nghành, các đơn vị hành chính sự nghiệp, đảm bảo cho kế hoạch tài chính gần gũi, sát với thực tế, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh, với nhiệm vụ được giao, với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước.
+ Kiểm tra trước càng chặt chẽ và nghiêm túc bao nhiêu, càng đảm bảo chất
lượng của kế hoạch tài chính bấy nhiêu, đảm bảo kế hoạch có cơ sở vững chắc và khả năng thực thi cao, đồng thời ngăn ngừa được những tính toán lãng phí.
- Kiểm tra tài chính trong quá trình thực hiện kế hoạch tài chính: bao gồm các nội dung sau:
+ Kiểm tra chấp hành pháp luật, các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà nước đã ban hành và đang có hiệu lực thi hành
+ Kiểm tra việc sử dụng các nguồn tài chính, các loại vốn kinh doanh.
+ Kiểm tra các khoản chi phí, doanh thu, lỗ lãi trong từng hoạt động kinh doanh + Kiểm tra và phân tích các khoản kinh phí do NSNN cấp phát, chấp hành các
định mức, tiêu chuẩn chỉ tiêu của Nhà nước, kiểm tra mục đích của tiền vốn cũng như chế độ tiết kiệm và hiệu quả của các khoản chi, phát hiện kịp thời các hiện tượng tiêu cực, vi phạm chính sách, chế độ, kỷ luật tài chính của Nhà nước.
- Kiểm tra sau khi thực hiện kế hoạch tài chính: Loại kiểm tra được thực hiện sau khi các hoạt động tài chính, các nghiệp vụ tài chính đã diễn ra, đã được ghi chép vào hệ thống sổ sách báo biểu. Nội dung bao gồm:
2. Phương pháp kiểm tra tài chính
2.1 Dựa vào phạm vi kiểm tra tài chính
- Kiểm tra toàn diện:
Là kiểm tra toàn bộ các hoạt động tài chính, các nghiệp vụ tài chính đã phát sinh trong một thời kỳ nhất định của DN, một cơ quan, đơn vị với mục đích xem xét đầy đủ tình hình tài chính có phản ánh trung thực tình hình hoạt động của các DN, cơ quan, đơn vị.
+ Ưu điểm: có thể đánh giá chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp, xem xét tính trung thực, chính xác của các tài liệu kế toán dùng để báo cáo tài chính và trình độ quản lý tài chính của doanh nghiệp, của các đơn vị hành chính sự nghiệp.
+ Nhược điểm: tốn chi phí, thời gian kiểm tra dài và phải thông qua điều tra khảo sát và đối chiếu các tài liệu, sổ sách với các loại tài sản và vốn hiện có, phải qua kiểm kê đánh giá tài sản, phải quan hệ với khách hàng của doanh nghiệp với ngân hàng, các tổ chức tín dụng, kho bạc Nhà nước để tìm kiếm bằng chứng, xem xét số dư,…
- Kiểm tra tổng hợp: Là tiến hành kiểm tra toàn bộ công tác của khách thể kiểm tra một cách có hệ thống từ trên xuống dưới.
+ Ưu điểm: Cho phép đánh giá đúng tình hình chung về kinh tế - tài chính của một hệ thống ngành quản lý, phát hiện khâu yếu, khâu mạnh trong hệ thống đó và kết quả kiểm tra có ý nghĩa to lớn trong việc cải tiến hơn nữa hệ thống quản lý kinh tế - tài chính.
- Kiểm tra điển hình ( Kiểm tra chọn mẫu):
Là cách kiểm tra có tính chất chọn lựa nội dung tài chính hoặc một nghiệp vụ tài chính của một hoặc một số đơn vị trong nhiều đơn vị có cùng tính chất chức năng như nhau
+ Ưu điểm: Không cần nhiều thời gian, ít nhân lực, ít chi phí
+ Nhựơc điểm: kết quả kiểm tra chưa cho phép phát hiện đầy đủ và chính xác tình hình đơn vị được kiểm tra
- Kiểm tra trọng điểm ( Kiểm tra chuyên đề):
Là cách kiểm tra chỉ lựa chọn 1 hay 1 số hoạt động tài chính chủ yếu, có giới hạn của một DN, một cơ quan, một đơn vị để kiểm tra nhằm chấn chính kỷ luật tài chính hoặc kiểm tra được thực hiện đối với các vấn đề trong một DN, một cơ quan, một đơn vị để kiểm tra nhằm chấn chỉnh kỷ luật tài chính hoặc kiểm tra được thực hiện đối với vấn đề trong một DN
2.2. Dựa vào căn cứ tiến hành kiểm tra tài chính
- Kiểm tra qua chứng từ :
Phương pháp này thực hiện kiểm tra bằng cách dựa vào vào các báo biểu, báo cáo, sổ sách, số liệu hạch toán thống kê - kế toán, các chứng từ ban đầu do đơn vị chịu sự
kiểm tra gửi đến cơ quan kiểm tra để xem xét tình hình hoạt động tài chính của đơn vị.
Nội dung: kiểm tra việc chấp hành pháp luật, các nguyên tắc cần quán triệt, chính sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn tài chính,...
- Kiểm tra thực tế:
Là cách kiểm tra được thực hiện tại chỗ, tại hiện trường, tại doanh nghiệp, tại cơ quan đơn vị , nơi diễn ra hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị được kiểm tra. Các biện pháp nghiệp vụ thường sử dụng: cân, đong, đo, đếm các hàng hoá, tiền mặt, chứng khoán... so sách đối chiếu với số liệu trên cơ sở sổ sách kế toán với chính sách, chế độ của Nhà nước...