tính một lần vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp có tài sản đánh giá lại. Thường thì các doanh nghiệp hay sai phạm: Chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ để góp vốn được phân bổ dần vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tại doanh nghiệp có tài sản đánh giá lại đem góp vốn
+ Các tài khoản về chi phí trả trước: Các khoản ch phí trả trước liên quan đến nhiều kỳ kế toán (Chi phí trả trước dài hạn TK 242), nhằm tăng chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán hạch toán chuyển sang tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn (TK142).
+ Đối với ngàh thương mại thì DN hạch toán không đúng chi phí vật chuyển hàng mua (chi phí mua hàng: TK 156.2, để phân bổ tương ứng giá vốn hàng bán) mà hạch toán chi phí bán hàng (TK 641) hoặc chi phí quản lý DN (TK 642), vì vậy làm tăng tổng chi phí SXKD của kỳ báo cáo;
+ Đối với ngành sản xuất thì DN hạch toán không đúng chi phí vận chuyển khi mua nguyên vật liệu nhập kho (không hạch toán TK 152 và xác định đơn giá nguyên vật liệu xuất kho) mà hạch toán chi phí bán hàng (TK 641) hoặc chi phí quản lý DN (TK 642), vì vậy làm tăng tổng chi phí SXKD của kỳ báo cáo;
+ TK 142 và 242 DN cố tình tập hợp các khoản chi phí vượt định mức, các chi phí thiệt hại, ngừng sản xuất do chủ quan hoặc các chi phí không hợp lý nhưng đưa ngày vào chi phí trong kỳ mà để phân bổ cho các năm sau để cơ quan thuế khó phát hiện. Từ đó, dẫn đến làm giảm thuế TNDN trong các năm sau.
* Chi phí lãi vay (TK 635)
- Đưa vào chi phí các khoản trả lãi tiền vay để góp vốn pháp định, vốn điều lệ của DN, vốn liên doanh.
- Chi phí lãi tiền vay vốn để đàu tư TSCĐ, trước khi đưa TSCĐ vào hoạt động không hạch toán vào nguyên giá TSCĐ.
- Khấu hao TSCĐ không đúng qui định về chế độ quản lý và khấu hao (về nguyên giá, sở hữu tài sản, mục đích sử dụng và thời gian khấu hao).
- Kế toán thường thay đổi phương pháp trích khấu hao so với đăng ký ban dầu, từ khấu hao theo phương pháp đường thẳng chuyển sang khấu hao theo phương pháp só dư giảm dầm có điều chỉnh làm tăng chi phi.
- Các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả, giảm giá hàng bán, khuyến mãi không đúng qui định như: không đăng ký Sở Thương mại về thời gian, mặt hàng khuyến mãi, không phản ánh trên hoá đơn, không đúng quy chế.
- Đối với ngành thương mại thì DN hạch toán không đúng các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại về chính sách mua hàng mà bên đối tác cung ứng hàng hoá, vật tư cho DN dưới hình thức hỗ trợ.
2.2.2.2. Những hạn chế trong thực hiện thanh tra, kiểm tra tại DN