KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
2.1.1.1.1.Khảo sát, dự thảo, đánh giá và thống nhất ký kết hợp đồng kiểm toán.
Hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý quy định quyền và nghĩa vụ của công ty kiểm toán và khách thể kiểm toán, nó là cơ sở cho một cuộc kiểm toán được tiến hành. Vì vậy, để đạt đến một hợp đồng kiểm toán KTV và công ty kiểm toán phải đánh giá một cách kỹ lưỡng, thận trọng trong việc lực chọn khách hàng kiểm toán, có những hiểu biết cần thiết và khách thể kiểm toán để đảm bảo hợp đồng được ký kết và Công ty có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán với uy tín và chất lượng cao nhất
Việc tìm hiểu về khách thể kiểm toán phụ thuộc vào khách thể đó là khách hàng thường niên hay khách hàng mới của công ty:
Với những khách hàng mới (công ty XYZ) khi nhận được thư mời kiểm toán, công việc đầu tiên làTrưởng phòng kiểm toán sẽ tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng, tiến hành thu thập các thông tin sơ bộ như giá phí của cuộc kiểm toán, thời gian
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
kiểm toán, phạm vi kiểm toán, những hiểu biết cần thiết về khách thể kiểm toán từ khi thành lập cho tới năm kiểm toán BCTC như những đặc điểm về ngành nghề kinh doanh, đặc điểm kinh doanh của ngành có ảnh hưởng tới đơn vị, đặc điểm về hệ thống kế toán, HTKSNB…(Một số đặc điểm cơ bản về công ty XYZ – phụ lục 2). Một thông tin quan trọng mà KTV phải tìm hiểu trước khi tiến hành kiểm toán là tìm hiểu xem đơn vị đã từng tiến hành kiểm toán cho năm tài chính nào hay chưa? Nếu có, vì sao lại có sự thay đổi KTV và công ty kiểm toán. Đây là những thông tin cần thiết đảm bảo tính khả thi của hợp đồng kiểm toán.
Đối với khách hàng truyền thống (công ty ABC) mọi thông tin về khách hàng đã được thu thập vào những lần kiểm toán trước đó và được lưu trữ trong “Hồ sơ thường niên” tại Công ty. Do vậy, trong bước này, KTV chỉ thu thập bổ sung những thông tin mới phát sinh trong năm kiểm toán: sự thay đổi trong cơ cấu tổ chức, cơ cấu hội đồng quản trị, đặc biệt là những thay đổi trong chính sách kế toán (một số đặc điểm cơ bản công ty ABC – phụ lục 1).
Sau khi khảo sát về quy mô hoạt động, khối lượng công việc và thời gian thực hiện kiểm toán, hai bên sẽ tiến hành ký kết hợp đồng chính thức.
Đối với công ty XYZ, trước khi tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán cho năm tài chính tiếp theo, Công ty cần dựa trên các Báo cáo kiểm toán đã phát hành năm trước, đồng thời dựa vào những sự kiện phát sinh trong năm để xây dựng những điều khoản mới trong hợp đồng cho phù hợp. Theo VSA 200 “…Trong quá trình duy trì khách hàng hiện có và đánh giá khách hàng tiềm năng, công ty kiểm toán phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính chính trực của Ban quản lí khách hàng…”. Theo hợp đồng kiểm toán phí kiểm toán BCTC 2010 đối với công ty XYZ là 33,000,000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT), khách hàng sẽ thanh toán 100% giá trị hợp đồng khi nhận được Báo cáo kiểm toán. Thời gian tiến hành kiểm toán là 3 ngày, Báo cáo kiểm toán và Thư quản lí về BCTC phát hành sẽ được lập thành 6 bộ, Công ty AASC giữ 2 bộ, khách hàng giữ 4 bộ. Do đây là lần đầu AASC tiến hành kiểm toán đối với công ty XYZ do vậy việc phát hành thư quản lý tư vấn về các chính sách hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị là hết sức cần thiết.
Công ty ABC là khách hàng thường niên của AASC vì vậy hàng năm theo yêu cầu của công ty ban lãnh đạo AASC sẽ đến thỏa thuận và ký kết hợp đồng kiểm toán với các điều khoản phù hợp. Theo đó, mức phí kiểm toán BCTC 2010 đối với công ty ABC là 55,000,000VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT), khách hàng thanh toán 70% ngay sau khi kí kết hợp đồng, 30% còn lại sẽ được thanh toán sau khi Công ty AASC phát hành Báo cáo kiểm toán. Thời gian tiến hành kiểm toán là 4 ngày. Báo cáo kiểm toán phát hành sẽ được lập thành 8 bộ tiếng Việt, Công ty AASC giữ 2 bộ, khách hàng giữ 6 bộ.