DTBH, CCDV và thu tiền
Biểu 2.19: Trang kết luận kiểm toán của Công ty XYZ
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: công ty XYZ
Tham chiếu RS Niên độ kế toán 12/31/2010
KẾT LUẬN KIỂM TOÁN
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần _____TK 511______________________ đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ _______ đến _______
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
1.Công ty chưa Hạch toán doanh thu 2 công trình Cải tạo nhà hội họp khu dân cư số 12Tm và Đường giao thông liên xã Cầu Ca - Dương Thành vào kết quả HĐ SXKD năm 2010
Đề nghị hạch toán bổ sung doanh thu
Bút toán điều chỉnh Nợ TK 131: 1,489,026,745 Có tài khoản 511: 1,353,660,676
Có TK 3331: 135,366,069
2, Hạch toán bổ sung doanh thu tiền điện: Nợ TK 131: 6,590,588.4
Có TK 511: 5,991,444
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Có TK 3331: 599,144.4
3, Hạch toán bổ sung doanh thu công trình buồng thang máy bệnh viện Việt Đức (do bảng thanh toán khối lượng không ghi ngày tháng nên đơn vị chưa hạch toán)
Nợ TK 131: 1,433,149,375 Có TK 511: 1,302,863,068 Có TK 3331:130,286,307
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi:
Cơ sở dữ liệu cho phần ______________________511_________________ là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số dư (phát sinh) _________________________ là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra:
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Đối với tài khoản phải thu khách hàng tại công ty XYZ sau khi gửi thư xác nhận và nhận được thư trả lời của bên thứ ba, đối với những thư xác nhận không nhận được câu trả lời, để tiết kiệm thòi gian KTV sẽ không gửi lại thư xác nhận lần 2 mà thực hiện luôn các thủ tục kiểm toán bổ sung. Sau khi kiểm tra cho thấy không có vấn đề trọng yếu phát sinh đối với khoản mục này tại công ty XYZ.
Bảng 2.20 : Trang kết luận kiểm toán của Công ty XYZ
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: công ty XYZ
Tham chiếu E1S
Niên độ kế toán 12/31/2010
KẾT LUẬN KIỂM TOÁN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần _____TK 131______________________ đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ _______ đến _______
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
Không có vấn đề trọng yếu phát sinh
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi:
Cơ sở dữ liệu cho phần ___________131__________________________ là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số dư (phát sinh) _________________________ là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước
Người thực hiện:
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Người kiểm tra:
Trang kết luận của công ty ABC cũng được thực hiện tương tự như tại công ty XYZ
Bảng 2.21 : Trang kết luận kiểm toán của Công ty ABC
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: công ty ABC
Tham chiếu RS
Niên độ kế toán 12/31/2010
KẾT LUẬN KIỂM TOÁN
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần _____TK 511______________________ đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ _______ đến _______
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
1, Doanh thu tiền điện và tiền nước về bản chất không phải là doanh thu của đơn vị, yêu cầu điều chỉnh:
Nợ TK 642: (1847013597) Có TK 511: (1847013597)
2, hạch toán bổ sung tiền điện tháng 12 chưa xuất HĐ nhưng đã ghi nhận chi phí Nợ TK 131: 111,064,800
Có TK 511: 100,468,000 Có TK 3331: 10,096,800
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
NỢ TK 511: 100,468,000 Có TK 642: 100,468,000
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi:
Cơ sở dữ liệu cho phần ___________511____________________________ là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số dư (phát sinh) _________________________ là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước
Người thực hiện: Người kiểm tra: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có thể thấy, quy trình kiểm toán khoản mục DTBH, CCDV được AASC thực hiện rất chặt chẽ và khoa học, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán đến kết thúc kiểm toán.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: được KTV và Công ty kiểm toán áp dụng chung đối với mọi khoản mục trên BCTC của khách hàng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: được thực hiện riêng với chương trình kiểm toán khoản mục DTBH, CCDV đã được AASC xây dựng.
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành so sánh DTBH, CCDV giữa các kì, kiểm tra các quan hệ đối ứng nhằm phát hiện các nghiệp vụ phát sinh bất thường. Tiếp theo, KTV lập bảng phân tích doanh thu theo thuế suất, theo tháng và theo từng loại doanh thu... nhằm nhận dạng các chỉ tiêu ảnh hưởng đến doanh thu trong năm. Thủ tục kiểm tra chi tiết giúp KTV kiểm tra được các nghiệp vụ tăng, giảm doanh thu trong kì có được ghi nhận đúng không, các khoản doanh thu nội bộ có được bù trừ khi khách hàng hợp nhất BCTC không, các khoản doanh thu chưa thực hiện có được kết chuyển đúng kì không ?... Việc kiểm tra chi tiết được KTV và các trợ lí kiểm toán thực hiện trên các mẫu chọn. Các mẫu này được lựa chọn một cách ngẫu nhiên hoặc kiểm toán viên dựa vào xét đoán nghề nghiệp của mình trên cơ sở những đặc điểm về hoạt động của khách hàng. Đây là bước công việc hết sức quan trọng, là cơ sở để KTV có thể đưa ra đưa kết luận cuối cùng về khoản mục DTBH, CCDV được trình bày.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán với 2 khách hàng, việc thực hiện các thủ tục này cũng khác nhau do việc phát sinh các nghiệp vụ tăng, giảm doanh thu, bù trừ doanh thu nội bộ... ở 2 khách hàng là khác nhau. Đối với Công ty ABC, do là khách hàng truyền thống, được AASC tư vấn về công tác hạch toán kế toán doanh thu trong 4 năm nay nên các sai sót trong việc hạch toán DTBH, CCDV ít xảy ra hơn. Ngược lại, Công ty XYZ là khách hàng mới nên khi tiến hành kiểm toán, KTV phát hiện ra nhiều sai sót, cần thiết phải đưa ra các bút toán điều chỉnh
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Dựa vào các bước công việc đã tiến hành mà KTV đưa ra các kết luận kiểm toán cho phù hợp.
Sau khi kết thúc kiểm toán, KTV sẽ lựa chọn và lưu trữ tài liệu vào Hồ sơ kiểm toán. Đối với Công ty XYZ, tuy là khách hàng mới của công ty trong năm 2010 nhưng được đánh giá là khách hàng tiềm năng trong những năm tiếp theo, KTV sẽ lưu trữ
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
tất cả các chính sách liên quan đến bán hàng, chính sách ghi nhận DTBH,CCDV của Ban giám đốc vào Hồ sơ chung. Còn Với Công ty ABC, nhận thấy không có sự thay đổi nào về đường lối hoạt động SXKD, cũng như các nguyên tắc ghi nhận DTBH, CCDV, KTV chỉ tiến hành lưu trữ tài liệu vào Hồ sơ kiểm toán năm.