5. Kết cấu nội dung khoỏ luận
2.2.2.5.5.Kế toỏn thuế xuất khẩu
Chứng từ hạch toỏn
- Tờ khai hải quan
- Phụ lục tờ khai hải quan - Giấy nộp tiền vào NSNN - Biờn lai thuế, ...
Tài khoản sử dụng
- TK 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước” Chi tiết: TK 3333 “Thuế xuất khẩu”
- TK 111, 112, ...
Phương phỏp hạch toỏn
Cụng thức tớnh thuế xuất khẩu:
Thuế xuất
khẩu phải nộp =
Giỏ trị tớnh thuế
của hàng XK (FOB) x
Thuế suất thuế XK của lụ hàng đú
Trong đú cụng ty ỏp dụng giỏ trị tớnh thuế của hàng xuất khẩu là giỏ FOB.
Trỡnh tự ghi sổ
Mỗi khi thực hiện nghiệp vụ xuất khẩu hàng húa, cụng ty sẽ tiến hành kờ khai và đăng ký tờ khai hải quan để xỏc định số thuế phải nộp cho cơ quan hải quan. Thuế xuất khẩu phải nộp được cụng ty khai trong tờ khai hải quan đú.
Khi hàng xuất khẩu được xỏc định là tiờu thụ, căn cứ vào thụng bỏo của cơ quan hải quan, kế toỏn phản ỏnh số thuế xuất khẩu phải nộp theo định khoản:
Nợ TK 5111 / Cú TK 3333
Khi cụng ty nộp thuế XK, căn cứ cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn ghi: Nợ TK 3333 / Cú TK 111, 112
Vớ dụ 1:
Theo hợp đồng thương mại SHAL 01-2011/UNI-SIL ngày 26/01/2011, cụng ty kờ khai tờ khai hải quan điện tử (Biờ̉u 2.12).
TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ
Xuất khẩu HQ/2009-TKĐTXK
Chi cục Hải quan: HQ Cảng Cỏt Lỏi
Chi cục Hải quan cửa khẩu:
Số tham chiếu: 91620
Ngày, giờ gửi: 26/01/2011
Số tờ khai: 8083
Ngày giờ đăng ký: 26/01/2011 15:53: 00
1.Người xuất khẩu: 2900326093 CTY CP XNK NGHỆ AN (UNIMEX NA)
5. Loại hỡnh: XKD01 Xuất kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Người nhập khẩu:
PT.SIAN LIEP BUMI PERSADA JL. Liannak Madya IV No30 Surabaya – Indonesia
8. Hoỏ đơn thương mại:
Consignee: CV. WIRA MIVA MANDIRI
9. Cảng xếp hàng: C048 Cảng Cỏt Lỏi (Hồ Chớ Minh)
3. Người uỷ thỏc: 10. Nước nhập phẩu: Indonesia ID
4. Đại lý làm thủ tục Hải quan:
Nội dung uỷ quyền Nộp thuế
11. Điều kiện giao hàng: CNF 12. Phương thức thanh toỏn:TTR
13. Đồng tiền thanh toỏn:
USD 14. Tỷ giỏ tớnh thuế: 18.932
15. Kết quả phõn luồng và hướng dẫn làm thủ tục Hải Quan
Tờ khai được phõn Luồng Xanh. Hướng dẫn DN chấp nhận thụng quan 124 chấp nhận khai bỏo Luồng Xanh
16. Chứng từ Hải quan trước đú S T T 17. Tờn hàng, quy cỏch phẩm chất 18. Mó số hàng 19. Xuất xỳ 20. Số lượng 21. Đơn vị tớnh 22. Đơn giỏ
nguyờn tệ 23. Trị giỏ nguyờn tệ
1 Củ hành đỏ loại 1 (đường kớnh lớn hơn 2,5cm) 0703102900 VN 56 TAN 1,355 75,880
Cộng: 75,880
S
T Trị giỏ tớnh thuế 24. Thuế xuất khẩuThuế suất (%) Tiền thuế Tỷ lệ (%)25. Thu khỏcSố tiền
1 1.436.560.160 0
Cộng: 0 0
26. Tổng số tiền thuế và thu khỏc (24+25) 0 VNĐ Bằng chữ:
27. Tổng trọng lượng: GW: 56,840KGS Tổng số container: Cont40: 2; Số kiện: 2 Số hiệu kiện, cont:
28. Ghi chộp khỏc: 29. Xỏc nhận giải phúng
hàng/ đưa hàng về bảo quản
30. Tụi xin cam đoan, chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những nội dung khai bỏo trờn tờ khai này. Ngày 26 thỏng 1 năm 2011
(Người khai bỏo ghi rừ họ tờn, chức danh, ký, đúng dấu) 31. Xỏc nhận hàng đó qua khu vực giỏm sỏt 32. Xỏc nhận thụng quan 33. Xỏc nhận thực xuất
Theo tờ khai hải quan, hành đỏ là mặt hàng chịu thuế xuất khẩu 0%, vỡ vậy kế toỏn khụng cần định khoản Nợ TK 5111/ Cú TK 3333.