III. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết:
Phần 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG:CHƯƠNG
3.2. Đỏnh giỏ về thực trạng kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn tại cụng ty HVAC
nhõn viờn tại cụng ty HVAC
3.2.1.Những ưu điểm
Chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn là một trong những chu trỡnh quan trọng trong kế toỏn, chớnh vỡ vậy kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn cũng đúng vai trũ quan trọng trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh.
Đối với bất kỡ một cụng ty nào dự lớn hay nhỏ thỡ tiền lương và nhõn viờn là một trong những vấn đề cơ bản của cụng ty vỡ tiền lương là chi phớ quan trọng ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh, bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra, đối với sự phỏt triển của một doanh nghiệp thỡ một trong những chớnh sỏch mà nhà quản lớ luụn hướng tới để cú một hiệu quả kinh doanh tốt là chớnh sỏch nhõn sự. Chớnh vỡ vậy hầu hết trong cỏc cuộc kiểm toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn luụn quan tõm và coi trọng quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn.
Cụng ty HVAC đó cú ba năm hoạt động và tạo được uy tớn cũng như thương hiệu của mỡnh. Đối với mỗi cuộc kiểm toỏn núi chung và với kiểm toỏn mỗi chu trỡnh núi riờng thỡ cỏc kiểm toỏn viờn của Cụng ty luụn xõy
dựng được kế hoạch kiểm toỏn hoàn chỉnh, một quy trỡnh kiểm toỏn cú hiệu quả để từ đú mang lại sự thành cụng của cuộc kiểm toỏn.
Kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương là vấn đề cơ bản của mọi cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh và việc hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn là đũi hỏi tất yếu để mang lại kết quả cao cho cụng tỏc kiểm toỏn, đũi hỏi căn cứ trờn hệ thống hành lang phỏp lớ về những quy định đối với tiền lương và nhõn viờn, về những nguyờn tắc và chuẩn mực kế toỏn hiện hành, căn cứ vào những chuẩn mực kiểm toỏn được chấp nhận rộng rói và căn cứ vào chớnh cụng ty thực hiện cuộc kiểm toỏn.
Sau quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty HVAC thỡ em nhận thấy cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn tại HVAC nhỡn chung là đầy đủ, thống nhất, chặt chẽ, khoa học và logic, mang lại hiệu quả cao cũng như đỏp ứng được những quy định và chuẩn mực kiểm toỏn của Việt Nam hay những chuẩn mực kiểm toỏn được chấp nhận rộng rói. Và nhỡn chung thỡ cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn do Cụng ty thực hiện cú những ưu điểm như sau:
Về quy trỡnh kiểm toỏn của cụng ty HVAC thỡ do cỏc kiểm toỏn viờn cú nhiều kinh nghiệm nghiờn cứu và thiết kế nhằm cú được một quy trỡnh chuẩn thực hiện kiểm toỏn đối với chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn mặt khỏc cũng đũi hỏi phự hợp với những đặc điểm riờng cú của cỏc đơn vị khỏch hàng của mỗi cuộc kiểm toỏn.
Qua nghiờn cứu về quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn tại cụng ty HVAC thỡ em cú một số nhận xột về những ưu điểm mà cụng ty đạt được như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn
Lập kế hoạch kiểm toỏn là giai đoạn đầu tiờn mà kiểm toỏn viờn cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toỏn nhằm tạo ra cỏc điều kiện phỏp lý cũng như cỏc điều kiện khỏc cho cuộc kiểm toỏn. Chuẩn mực kiểm toỏn hiện hành đó quy định rừ về việc lập kế hoạch kiểm toỏn. Giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toỏn đúng vai trũ rất quan trọng trong cụng tỏc kiểm toỏn, trước khi kiểm toỏn viờn tiến hành bất kỡ một bước cụng việc nào khỏc .
Tại HVAC thỡ cụng việc lập kế hoạch kiểm toỏn được thực hiện hết sức tỉ mỉ, cẩn thận và đầy đủ vỡ nú liờn quan tới hiệuhiờu quả của cuộc kiểm toỏn được thực hiện sắp tới. Và việc lập kế hoạch kiểm toỏn cũng được thực hiện rất khoa học, và hoàn thiện đối với chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn lần lượt được thực hiện bởi cỏc bước chi tiết:
•Lựa chọn đội ngũ nhõn viờn thực hiện kiểm toỏn:
Lựa chọn đội ngũ nhõn sự cho cuộc kiểm toỏn khụng chỉ hướng tới hiệu quả của cuộc kiểm toỏn mà cũn tuõn thủ cỏc Chuẩn mực kiểm toỏn chung được thừa nhận. Chớnh vỡ vậy cụng tỏc lựa chọn đội ngũ nhõn viờn thực hiện cuộc kiểm toỏn luụn được HVAC cõn nhắc kĩ lưỡng và thực hiện theo đỳng nguyờn tắc chung cũng như phự hợp trong từng cuộc kiểm toỏn. Thường thỡ trong cỏc cuộc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh do HVAC thực hiện thỡ cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn do một kiểm toỏn viờn cú kinh nghiệm thực hiện. Bởi vỡ, việc kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn là một trong những chu trỡnh phức tạp đũi hỏi kiểm toỏn viờn phải thực hiện nhiều bước cụng việc và nhiều thủ tục kiểm toỏn nhất là đối với những cụng ty cú chế độ tiền lương và nhõn viờn phức tạp, cũng như cú sự biến đổi liờn tục trong nhõn sự. Chớnh vỡ vậy một kiểm toỏn viờn cú kinh nghiệm sẽ đỏp ứng được nhu cầu của cụng việc. Và riờng đối với một cụng ty mà kiểm toỏn viờn đó thực hiện kiểm toỏn trước đú thỡ kiểm toỏn viờn được lựa chọn thường là người đó thực hiện cỏc cuộc kiểm toỏn của khỏch hàng này. Một tiờu chuẩn khỏc là kiểm toỏn viờn phải cú khả năng giao tiếp tốt để thực hiện phỏng vấn cú hiệu quả. Như vậy, về vấn
đề lựa chọn đội ngũ nhõn sự thỡ HVAC thực hiện rất cẩn thận và cõn nhắc, xem xột kĩ càng. Đõy chớnh là một trong những tiền đề cơ bản để tạo nờn hiệu quả cao cho cuộc kiểm toỏn sẽ được thực hiện.
•Xem xột và tỡm hiểu về khỏch hàng :
Nếu là cỏc khỏch hàng truyền thống thỡ thụng thường kiểm toỏn viờn sẽ xem xột lại hồ sơ kiểm toỏn năm trước của cựng khỏch hàng đú.
Đối với chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn thỡ trong quỏ trỡnh kiểm toỏn phải thu thập một số lượng khỏ lớn thụng tin. Và việc thu thập thụng tin phải đượcựoc thực hiện ngay trước khi thực hiện kiểm toỏn. Để thu thập được cỏc thụng tin đầy đủ và cần thiết thỡ kiểm toỏn viờn cú thể thụng qua những tài liệu trước đú về khỏch hàngang. Chớnh vỡ vậy ở HVAC thỡ cỏc kiểm toỏn viờn liệt kờ kế hoạch cụ thể về cỏc tài liệu cần thu thập, cỏch thức thu thập và nhanh chúng tiến hành cỏc thủ tục để thu thập được nhũng tài liệu ấy. Cỏch làm này sẽ giỳp kiểm toỏn viờn trỏnh được việc thu thập thiếu tài liệu, thỳc đẩy tiến trỡnh thực hiện được nhanh hơn.
Khụng những thế, để thu thập tài liệu thỡ ngay từ đầu của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn thỡ kiểm toỏn viờn phải thực hiện cả việc phỏng vấn bộ phận nhõn sự của đơn vị khỏch hàng để biết được những thụng tin về quyi trỡnh tuyển dụng, cỏc chớnh sỏch về lương và cỏc khoản trớch theo lương được ỏp dụng trong cụng ty khỏch hang. Từ đõy kiểm toỏn viờn cú thể đỏnh giỏ sơ bộ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng và xỏc định mức trọng yếu phõn bổ cũng như những rủi ro thường tập trung vào ở bộ phận hay nghiệp vụ nào là chủ yếu.
Như vậy, núi chung về giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn do cụng ty HVAC thực hiện rất tỉ mỉ, cẩn trọng và khoa học nhằm cú được nền tảng vững chắc cho cụng tỏc thực hiện kiểm toỏn.
Thực hiện kiểm toỏn:
Trờn cơ sở là kế hoạch kiểm toỏn đó được thực hiện ở trờn thỡ cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện kiểm toỏn. Việc thực hiện kiểm toỏn là cỏc kiểm
toỏn viờn sử dụng cỏc phương phỏp kĩ thuật kiểm toỏn thớch ứng đối với từng đối tượng kiểm toỏn cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toỏn.
Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toỏn của cụng ty HVAC đó thực hiện đỳng dựa trờn kế hoạch kiểm toỏn đó được lập. Kiểm toỏn viờn thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn thỡ thường ghi chộp đầy đủ cỏc bước cụng việc đó thực hiện đối với chu trỡnh này. Điều này giỳp cho kiểm toỏn viờn cú thể kiểm soỏt được khối lượng cụng việc đó thực hiện và cần thực hiện. Ngoài ra nếu cú bất kỡ một trở ngại phỏt sinh nào trong quỏ trỡnh thực hiện kế hoạch kiểm toỏn thỡ cần phải bỏo ngay cho trưởng nhúm kiểm toỏn. Chớnh vỡ thế sẽ giỳp cho việc khắc phục những khú khăn hay phỏt sinh trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
TạiTẠi HVAC thỡ cụng tỏc bảo quản và lưu trữ hồ sơ được thực hiện rất tốt nờn khi thực hiện kiểm toỏn thỡ kiểm toỏn cú thể dễ dàng sử dụng hồ sơ kiểm toỏn cỏc năm trước về khỏch hàng này để xem xột và kiểm tra cỏc thụng tin khỏch hàng. Khụng những thế thỡ hồ sơ kiểm toỏn năm nay cũng sẽ được lưu trữ làm cơ sở cho cuộc kiểm toỏn năm tiếp theo. Chớnh vỡ vậy trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn thỡ cỏc kiểm toỏn viờn tiết kiệm thời gian và nắm bắt nhanh chúng về cỏc thụng tin cơ sở về khỏch hàng đang được kiểm toỏn.
Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn của bất kỡ một cuộc kiểm toỏn nào thỡ KTV cũng tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt, thủ tục phõn tớch và thủ tục kiểm tra chi tiết một cỏch thành thạo và linh hoạt, đầy đủ và kĩ lưỡng, kết hợp giữa cỏc thủ tục một cỏch khộo lộo và khoa học mang lại những kết quả phõn tớch và kết quả kiểm tra chi tiết phục vụ cho cuộc kiểm toỏn. Ngoài ra chớnh sự kết hợp giữa cỏc thủ tục giỳp cho KTV cú thể đối chiếu thụng tin và soỏt xột, cũng như so sỏnh kết quả của chỳng với nhau.
Trong chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn, thỡ cỏc chỉ tiờu của chu trỡnh thường cú tớnh biến động khỏ cao và thường cú liờn quan tới biến động của
cỏc chỉ tiờu như chi phớ, doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn…Chớnh vỡ vậy KTV thường cũng sử dụng cỏc phõn tớch dọc và phõn tớch ngang.
Kết thỳc kiểm toỏn
Kết thỳc quỏ trỡnh kiểm toỏn thỡ KTV thường thực hiện việc soỏt xột đầy đủ cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn xem cú ảnh hưởng trọng yếu đến Bỏo cỏo tài chớnh hay khụng. Và từ đú để cú những sự chỉnh sửa và nờu lờn ý kiến phự hợp.
Khụng những thế, chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn cú liờn quan mật thiết tới một số chu trỡnh khỏc, do đú KTV cũng tiến hành so sỏnh kết quả kiểm toỏn và tham khảo ý kiến của cỏc KTV thưc hiện kiểm toỏn về cỏc chu trỡnh cú liờn quan.
Mặt khỏc KTV cũng tiến hành soỏt xột lại giấy tờ làm việc, xem xột lại số lượng và kết quả của những bằng chứng kiểm toỏn, đú là căn cứ cho ý kiến kiểm toỏn xỏc đỏng và đầy đủ. Thụng qua những kiểm tra và soỏt xột như trờn thỡ KTV sẽ cú được những kết luận kiểm toỏn hợp lớ và mang lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toỏn.
Đối với mỗi đơn vị khỏch hàngang thỡ tớnh đỳng đắn và hợp lớ của cỏc chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn phụ thuộc vào hệ thống kiểm soỏt nội bộ nờn cụng ty HVAC chỳ ý đến việc đưa những kiến nghị hợp lớ, chuẩn xỏc và hiệu quả cho hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Chớnh từ đú tạo được sự tớn nhiệm của cỏc đơndơn vị được kiểm toỏn và biến họ trở thành những khỏch hàng truyền thống của Cụng ty. Với tỏc phong làm việc chuyờn nghiệp cựng những kết luận kiểm toỏn chớnh xỏc và phự hợp thỡ ngày càng ngày giỳp cho HVAC tạo được chỗ đứng trong lũng khỏch hàng và khẳng định đuợc chất lượng kiểm toỏn tối ưu do mà Cụng ty cung cấp.
Bờn cạnh những ưu điểmdiểm và thế mạnh như trờn của HVAC, thỡ trong quỏ trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn, cũn phỏt sinh và tồn tại những hạn chế như sau: