II, Về hệ thống kiểm soỏt nội bộ:
c Kiểm tra tài khoản 3383 và
Bảng 2.18: Tổng hợp tài khoản 3383 và 3384 Bảng 2.18: Tổng hợp tài khoản 3383 và 3384
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG
HUNGVUONG AUDITING CO.,LTD
Tờn đơn vị đựơc kiểm toỏn: Cụng ty XYZ
Tham chiếu: FF1 Tờn tài khoản : 3382 File số : 03 Bước cụng việc: Kiểm tra đối ứng tài khoản
Niờn độ : Năm 2007
Người lập Người soỏt xột
Tờn Ngày Tờn Ngày
NQV
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG
HUNGVUONG AUDITING CO.,LTD
Tờn đơn vị đựơc kiểm toỏn: Cụng ty XYZ Tham chiếu: FF1
Tờn tài khoản : 3383 và 3384 File số : 03 Bước cụng việc: Tổng hợp tài khoản
Niờn độ : Năm 2007
Người lập Người soỏt xột
Tờn Ngày Tờn Ngày
NQV
TK 3383 TK 3384 Tổng
Số dư đầu năm 125.246.124 213.156.241 338.402.365 Phỏt sinh Nợ 425.339.692 638.009.548 1063.349.260 Phỏt sinh Cú 483.571.681 743.357.521 1226.929.202 Số dư cuối năm 183.478.113 318.504.214 501.402.365
Tài khoản đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú 111 42.533.969 6421 48.357.168 Cộng 42.533.969 48.357.168
Bảng 2.13 : Kiểm tra đối ứng tài khoản 3382
Qua kiểm tra thỡ kiểm toỏn viờn thấy số liệu hoàn toàn hợp lớ, khụng cú số liệu bất thường.
Kiểm tra chi tiết tài khoản 3382
Trước tiờn kiểm toỏn viờn căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 334 và 3382, thỡ kiểm toỏn viờn tớnh toỏn được số KPCĐ phải trớch của đơn vị. Qua đõy kiểm toỏn viờn nhận thấy:
Đơn vị đó thực hiện đỳng việc trớch số KPCĐ theo quy định
- Do đơn vị chỉ sử dụng TK 6421 để hạch toỏn chi phớ lương nờn KPCĐ cũng chỉ trớch trờn TK 6421.
c )Kiểm tra tài khoản 3383 và 3384
Sau khi thực hiện kiểm tra chi tiết tổng hợp tài khoản thỡ KTV nhận thấy khụng cú sai sút trong số dư đầu năm, số phỏt sinh Nợ và số phỏt sinh
cú đối với hai TK 3383 và3384 như trờn. Số lieu khớp với súo liệu kiểm toỏn năm trước và khớp đỳng với sổ chi tiết cỏc tài khoản cũng như đỳng với bảng cõn đối phỏt sinh. Kiểm toỏn viờn kết luận rằng việc hạch toỏn vfa trớch lập đối với hai TK này là hợp lớ và đỳng quy định.
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG
HUNGVUONG AUDITING CO.,LTD
Tờn đơn vị đựơc kiểm toỏn: Cụng ty XYZ Tham chiếu: FF1
Tờn tài khoản : 3383 và 3384 File số : 03 Bước cụng việc: Tổng hợp tài khoản
Niờn độ : Năm 2007
Người lập Người soỏt xột
Tờn Ngày Tờn Ngày NQV TK 3383 TK 3384 Tổng Số dư đầu năm 125.246.124 213.156.241 338.402.365 Phỏt sinh Nợ 425.339.692 638.009.54 8 1063.349.260 Phỏt sinh Cú 483.571.68 1 743.357.521 1226.929.202 Số dư cuối năm 183.478.113 318.504.21 4 501.402.365
Bảng 2.14: Tổng hợp tài khoản 3383 và 3384
Kiểm tra số phỏt sinh: • Kiểm tra số phỏt sinh tăng
Dựa trờn thụng bỏo của cơ quan bảo hiểm , kiểm toỏn viờn tiến hành tập hợp số liệu. Tổng quỹ lương tớnh bảo hiểm của khỏch hàng là 2.417.858.404 đồng và mức bảo hiểm phải nộp theo tỉ lệ 23% là 1.226.929.202 VNĐồng. Theo tớnh toỏn của Kiểm toỏn viờn, mức bảo hiểm phải trớch vào chi phớ là 906.860.715 đồng. Tiếp theo kiểm toỏn viờn đối chiếu số liệu vừa tớnh toỏn với số liệu của khỏch hàng tập hợp từ sổ chi tiết tài khoản 3385, 3384, 6421, và 334, kiểm toỏn viờn nhận thấy đơn vị đó trớch đủ cỏc khoản bảo hiểm theo đỳng quy định
• Kiểm tra số phỏt sinh giảm:
Kiểm toỏn viờn sẽ thực hiện chọn mẫu ngẫu nhiờn 5 nghiệp vụ trờn sổ chi tiết tài khoản 3383 và 3384 về việc mua và nộp bảo hiểm cho cơ quan nhà nước. Tiếp đú, thực hiện thu thập, xem xột và đối chiếu cỏc chứng từ liờn quan bao gồm: phiếu chi hoặc sộc, Uỷ nhiệm chi, phiếu thu của cơ quan bảo hiểm… Qua đú kiểm toỏn viờn rỳt ra nhận định cỏc nghiệp vụ mua và nộp bảo hiểm là cú căn cứ, cũng như đó chớnh xỏc về mặt số học.