KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG HVAC THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan về Cụng ty TNHH kiểm toỏn Hựng Vương HVAC
2.1.5. Đặc điểm tổ chức quy trỡnh kiểm toỏn
Quy trỡnh kiểm toỏn là nền tảng cho hoạt động của cỏc kiểm toỏn viờn khi thực hiện một cuộc kiểm toỏn bất kỡ. Đối với HVAC thỡ quy trỡnh kiểm toỏn gồm cú 5 bước như sau: Khảo sỏt đỏnh giỏ tiềm năng, thoả thuận cung cấp dịch vụ, lập kế hoạch kiểm toỏn, thực hiện kiểm toỏn, kết thỳc kiểm toỏn.
Khảo sỏt và đỏnh giỏ tiềm năng:
Trong bước này, kiểm toỏn viờn tiến hành thu thập cỏc thụng tin sơ bộ về khỏch hàng. Trờn cơ sở đú KTV tiến hành đỏnh giỏ rủi ro và đỏnh giỏ tớnh độc lập của chớnh Cụng ty và kiểm toỏn viờn thực hiện đối với khỏch hàng
Thoả thuận cung cấp dịch vụ:
Trờn cơ sở những thụng tin được thu thập trong bước đầu tiờn, kiểm tra và ra quyết định xem cú chấp nhận hay từ chối khỏch hàng tiềm năng. Nếu khỏch hàng được cụng nhận thỡ Cụng ty và khỏch hàng sẽ kớ kết hợp đồng kiểm toỏn
Lập kế hoạch kiểm toỏn:
Lập kế hoạch kiểm toỏn chiến lược và tổng thể: Trờn cơ sở những thụng tin thu thập được thỡ kiểm toỏn viờn tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn chiến lược và tổng thể
Đỏnh giỏ hệ thống kế toỏn và kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng:
Kiểm toỏn viờn thu thập những thụng tin về mụi trường kiểm soỏt, bộ phận kế toỏn và cỏc thủ tục kiểm soỏt mà khỏch hàng ỏp dụng cho cỏc phần quan trọng: ngõn quỹ, tài sản cố định, kho, bỏn hàng, nhõn sự, vay vốn…
Khi tỡm hiểu về từng vấn đề, kiểm toỏn viờn đưa ra sự đỏnh giỏ về sự tồn tại, tớnh hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt của khỏch hàng, đề xuất cỏc thử nghiệm kiểm soỏt cần thực hiện, khoanh vựng rủi ro và chỉ dẫn cho kế hoạch kiểm toỏn đồng thời ghi chỳ cỏc vấn đề trong thư quản lý.
Lập chương trỡnh kiểm toỏn:
Dựa trờn chương trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh chung, kiểm toỏn viờn thành lập chương trỡnh bỏo cỏo kiểm toỏn cụ thể cho khỏch hàng. Đối với từng khoản mục cụ thể trờn bỏo cỏo tài chớnh, kiểm toỏn viờn cũng xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết riờng nhằm khẳng định cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của cỏc khoản mục đú cú thoả món cỏc mục tiờu kiểm toỏn đó đề ra
Thực hiện kiểm toỏn:
Cần thực hiện cỏc cụng việc như sau:
Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt: Kiểm toỏn viờn lần lượt thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt đó được xỏc định khi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng
Thực hiện kiểm toỏn:
Kiểm toỏn viờn thực hiện theo chương trỡnh đó lập ra trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn
Thực hiện kiểm toỏn cỏc phần hành: Kiểm toỏn viờn tiến hành kiểm tra chi tiết số dư cỏc khoản mục trong cỏc chương trỡnh kiểm toỏn theo chương
trỡnh kế hoạch cụ thể thiết kế cho từng khoản mục đú. Khi hoàn thành kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn lập trang kết luận và tiến hành thực hiện hoàn thiện hồ sơ
Kết thỳc kiểm toỏn:
Khi cụng việc kiểm toỏn đó hoàn tất, trưởng nhúm tiến hành tập hợp, kiểm tra, xem xột và tổng hợp cỏc kết luận kiểm toỏn đối với từng khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh và đưa ra ý kiến kiểm toỏn. Sau đú nhúm kiểm toỏn họp mặt khỏch hàng và lập bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý nếu cú.
Sơ đồ 2.2: Quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty HVAC
Sơ đồ 2: Quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty HVAC
2.1.6.Đặc điểm tổ chức nhõn sự kiểm toỏn
Con người là nhõn tố quan trọng nhất quyết định kết quả hoạt động của Cụng ty. Đối với lĩnh vực kiểm toỏn thỡ cụng tỏc tổ chức nhõn sự kiểm toỏn chớnh là một trong những điều kiện tiờn quyết đối với sự thành cụng
Khảo sỏt và đỏnh giỏ tiềm năng
Lập kế hoạch kiểm toỏn Thoả thuận cung cấp dịch vụ
Thực hiện kiểm toỏn
của cuộc kiểm toỏn. HVAC rất coi trong yếu tố con nguời do vậy Ban lónh đạo của Cụng ty đó đưa ra những nguyờn tắc, những cơ sở chung nhằm cú được một đội ngũ kiểm toỏn viờn giàu kinh nghiệm, nhiệt huyết, cú trỡnh độ chuyờn mụn và am hiểu sõu sắc về cỏc lĩnh vực liờn quan đến cụng tỏc kiểm toỏn.
Việc phõn chia đội ngũ nhõn viờn kiểm toỏn được thực hiện bởi Ban giỏm đốc của HVAC, kết hợp tối đa hiệu quả làm việc của nhõn viờn, đảm bảo cú được một đội ngũ kiểm toỏn viờn vừa cú năng lực chuyờn mụn vừa cú tinh thần trỏch nhiệm để mang lại sự thành cụng cho mỗi cuộc kiểm toỏn núi riờng và cho hoạt động của Cụng ty núi chung.
Việc lựa chọn và tổ chức đội ngũ kiểm toỏn viờn cú trỡnh độ và năng lực cho mỗi cuộc kiểm toỏn thường dựa trờn việc đỏnh giỏ rủi ro của khỏch hàng cụ thể để lựa chọn cho phự hợp. Thụng thường một nhúm kiểm toỏn thường cú từ bốn đến năm người trong đú cú một chủ nhiệm kiểm toỏn, một trưởng nhúm kiểm toỏn thường là một kiểm toỏn viờn cú kinh nghiệm làm cho khỏch hàng này trong năm trước cựng với hai hay ba trợ lý kiểm toỏn. Sự phõn cụng và tổ chức đội ngũ kiểm toỏn viờn cho mỗi cuộc kiểm toỏn cũn phụ thuộc vào trỡnh độ và khả năng của từng kiểm toỏn viờn am hiểu sõu sắc hơn về từng lĩnh vực mà khỏch hàng tham gia kinh doanh, để đảm bảo rằng đội ngũ được chọn lựa cú những hiểu biết nhất định về khỏch hàng nhằm thực hiện cụng tỏc được thuận lợi hơn.
Thụng thường thỡ mỗi cuộc kiểm toỏn sẽ cú từ 3 đến 6 ngưũi tuỳ thuộc vào quy mụ và chi phớ của cuộc kiểm toỏn. Việc phõn chia trỏch nhiệm thỡ sẽ do trưởng nhúm kiểm toỏn thực hiện, đương nhiờn sẽ căn cứ vào khả năng, trỡnh độ nghiệp vụ của cỏc kiểm toỏn viờn cũng như mức độ khú khăn đối với từng phần hành của mỗi đơn vị. Nếu quy mụ của khỏch hàng khụng lớn thỡ mỗi cuộc kiểm toỏn chỉ cần ba hay bốn kiểm toỏn viờn cũn nếu quy mụ của đơn vị lớn và chi phớ kiểm toỏn cao thỡ sẽ phõn cụng 5 đến 6 người.
2.1.7.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toỏn
Hồ sơ kiểm toỏn là một trong những yếu tố quan trọng của cuộc kiểm toỏn, lưu trữ cả quỏ trỡnh và kết quả của cuộc kiểm toỏn.
Hồ sơ kiểm toỏn cú ghi chộp cỏc thụng tin cần thiết liờn quan đến cuộc kiển toỏn đó thực hiện, là cơ sở cho cỏc ý kiến kiểm toỏn đó đưa ra và chứng minh rằng cuộc kiểm toỏn đó được thực hiện theo đỳng cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam và kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
Hồ sơ kiểm toỏn do Kiểm toỏn viờn lập, phõn loại, sử dụng và lưu trữ. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, nhúm kiểm toỏn tiến hành thu thập tài liệu, bằng chứng kiểm toỏn làm cơ sở đưa ra cỏc ý kiến đỏnh giỏ của mỡnh. Toàn bộ những tài liệu này được lưu trữ lại như là bằng chứng về những cụng việc đó được thực hiện trong cuộc kiểm toỏn cũng như trở thành tài liệu cho cỏc cuộc kiểm toỏn tiếp theo của khỏch hàng đú.
Về nội dung, tài liệu trong hồ sơ kiểm toỏn bao gồm cỏc thủ tục kiểm toỏn đó được ỏp dụng, cỏc thử nghiệm thực hiện và cỏc bằng chứng đó thu được, làm cơ sở của việc đưa ra cỏc ý kiến của Kiểm toỏn viờn.
Hồ sơ kiểm toỏn được lập và bảo quản rất khoa học, gồm tài liệu lưu trữ ở dạng văn bản và mạng nội bộ của Cụng ty, được lưu trữ theo từng năm và theo trỡnh tự thời gian.
Cụng ty cũng rất coi trọng vấn đề tổ chức và lưu trữ hồ sơ kiểm toỏn, yờu cầu đảm bảo được tớnh bảo mật và nguyờn vẹn. Cỏc nguyờn tắc chặt chẽ nhằm phục vụ cho việc trỡnh bày cũng như đọc đọc hồ sơ kiểm toỏn một cỏch nhanh chúng và cú hiệu quả.
Mỗi hồ sơ kiểm toỏn bao gồm bỏo cỏo kiểm toỏn và cỏc giấy tờ cần thiết cựng chữ kớ của người cú thẩm quyền được sắp xếp theo một trỡnh tự nhất định.
Một hồ sơ kiểm toỏn thường bao gồm:
• Hợp đồng kiểm toỏn và cỏc yếu tố quan trọng liờn quan tới cuộc kiểm toỏn
• Cỏc thụng tin thu thập được về khỏch thể kiểm toỏn • Cỏc bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo kiểm toỏn trong năm trước
• Cỏc tài liệu liờn quan giao dịch giữa cỏc bờn • Nội dung phõn tớch chiến lược
• Chương trỡnh kiểm toỏn • Cỏc loại thư xỏc nhận
• Cỏc thủ tục kiểm toỏn cựng cỏc bằng chứng kiểm toỏn mà kiểm toỏn viờn thu thập được
• Và cỏc yếu tố liờn quan khỏc…
Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn năm đựoc sắp xếp theo từng niờn độ, và theo của từng khỏch hàng để dễ dàng bảo quản cũng như thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu sau này.