II, Về hệ thống kiểm soỏt nội bộ:
Kết luận kiểm toỏn
2.2.3.1. So sỏnh về quy trỡnh kiểm toỏn chu tỡnh Tiền lương và nhõn viờn tại hai cụng ty ABC và XYZ do Cụng ty kiểm toỏn HVAC
nhõn viờn tại hai cụng ty ABC và XYZ do Cụng ty kiểm toỏn HVAC thực hiện
Mặc dự cỏc giai đoạn của quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh Tiền lương và nhõn viờn đều được tuõn thủ trong mọi cuộc kiểm toỏn những đối với mỗi khỏch hang khỏc nhau thỡ KTV sẽ đưa ra cỏch thức phự hợp với tớnh chất và đặc điểm riờng cú của mỗi đơn vị.
Ngoài quy trỡnh chung được thực hiện cho hai cụng ty ABC và XYZ thỡ kiểm toỏn chu trỡnh Tiền lương và nhõn viờn ở hai cụng ty cú những điểm khỏc biệt sau đõy:
Cụng ty ABC là khỏch hàng cũ của cụng ty nờn HVAC vẫn cũn lưu giữ những thụng tin và hồ sơ về khỏch hàng này trong hồ sơ kiểm toỏn
chung và hồ sơ kiểm toỏn năm. Chớnh vỡ thế KTV cú thể thu thập nhuũng hiểu biết về đơn vị này thụng qua tài lieu và thụng qua KTV tiền nhiệm.Do đú KTV tập trung vào đỏnh giỏ về những thay đổi, những cải thiện của đơn vị kể từ cuộc kiểm toỏn năm trước
Cũn đối với khỏch hàng XYZ thỡ vỡ đõy là lần đầu tiờn mà HVAC thực hiện kiểm toỏn cho cụng ty này nờn KTV tập trung vào cụng việc tỡm hiờu và đỏnh giỏ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Do võy, KTV sử dụng bảng cõu hỏi cũng như cỏc kĩ thuật quan sỏt, phỏng vấn,,, để tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn và kiểm soỏt nội bộ của cụng ty.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn:
Đối với khỏch hàng ABC thỡ KTV căn cứ vào kết quả kiểm toỏn năm trước đồng thời cú định hướng rừ ràng trong việc lập cỏc thủ tục kiểm toỏn dựa vào sự hiểu biết về tỡnh hỡnh cụng ty từ năm trước.
XYZ là khỏch hàng mới nờn KTV cần nhận diện rừ lớ do kiểm toỏn của khỏch hàng, xem xột bỏo cỏo kiểm toỏn năm trước, đỏnh giỏ chung về sự liờm chớnh và năng lực của Ban giỏm đốc để cú hiểu biết khỏi quỏt về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của đơn vị. Sauk hi xem xột thỡ KTV nhận thấy khỏch hàng XYZ tuy mới thành lập chưa lõu nhưng Ban giỏm đốc được đỏnh giỏ là cú năng lực chuyờn mụn và năng lực quản lớ, Cụng ty cú uy tớn trờn thị trường và đang cú hướng phỏt triển rất tốt.
Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toỏn:
Khi thực hiện kiểm toỏn đối với khỏch hàng ABC thỡ dú là doanh nghiệp sản xuất nờn chi phớ lương được hạch toỏn theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622, chi phớ nhõn viờn phõn xưởng 6271 và chi phớ nhõn viờn quản lớ 6421 nờn khi kiểm tra thỡ KTV thực hiện lấy số liệu từ cỏc sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc TK này, sau đú đối chiếu, tổng hợp và cộng đồn để so sỏnh vơis chi phớ lương đối ứng.
Cũn đối với cụng ty XYZ thỡ đõy là doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực cụng nghệ thụng tin nờn chi phớ lương được hạch toỏn vào chi phớ nhõn
viờn quản lớ 6421 nờn KTV chỉ cần quan tõm đến mối quan hệ đối ứng với tài khoản này.
Do quy mụ và cơ cấu tổ chức của Cụng ty ABC phức tạp hơn so với cụng ty XYZ nờn KTV cũng chỳ ý hơn về cỏch thức tớnh lưong, quy chế kớ nhận đối với bảng thanh toỏn lương cũng như về sự phõn cụng, phõn nhiệm trong cụng tỏc tiền luơng của cụng ty này.
Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn:
Đối với khỏch hàng ABC là khỏch hàng cũ nờn KTV xem xột sõu hơn về những cải thiện mà cụng ty đó thực hiện sau khi HVAC thự hiện cuộc kiểm toỏn năm ngoỏi đó đề cập trong thư quản lớ. Cũng từ đú KTV sẽ lưu ý và cú nhưũng đề xuất hay kiến nghị thớch hợp.
Cũn đối với khỏch hàn XYZ thỡ KTV tập trung đưa ra những kiến nghi và giải phỏp quản lớ dựa trờn kết quả của cuộc kiểm toỏn mà thụi.
2.2.3.2. Khỏi quỏt về quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh Tiền lương và nhõn viờn do Cụng ty kiểm toỏn HVAC thực hiện