- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
6.3.3. Kế toỏn vốn đi vaytừ cỏc TCTD khỏc và từ NHNN
Khi cú nhu cầu bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh ngõn hàng cú thể đi vay cỏc tổ chức tớn dụng khỏc hoặc vay ngõn hàng nhà nước.
Chứng từ
Cỏc chứng từ gốc được sử dụng trong hạch toỏn là cỏc hợp đồng tớn dụng đi vay và nhận vốn, giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú…
Tài khoản sử dụng
Nhúm tài khoản vay NHNN và TCTD Tài khoản cấp II và cấp III
TK 403- Vay NHNN bằng VND
TK 4031- Vay theo hồ sơ tớn dụng
TK 4032- Vay chiết khấu, tỏi chiết khấu cỏc GTCG TK 4033- Vay cầm cố cỏc giấy tờ cú giỏ
TK 4034- Vay thanh toỏn bự trừ TK 4035- Vay hỗ trợ đặc biệt TK 4036- Vay khỏc
TK 4037- Nợ quỏ hạn TK 404- Vay NHNN bằng ngoại tệ
TK 4049- Nợ quỏ hạn
TK 415- Vay cỏc TCTD trong nước bằng VND TK 4151- Nợ vay trong hạn
TK 4159- Nợ quỏ hạn
TK 416- Vay cỏc TCTD trong nước bằng ngoại tệ TK 4161- Nợ vay trong hạn
TK 4162- Nợ quỏ hạn
TK 417- Vay cỏc NH ở nước ngoài bằng VND TK 4171- Nợ vay trong hạn
TK 4172- Nợ quỏ hạn
TK 418- Vay cỏc NH ở nước ngoài bằng ngoại tệ TK 4181- Nợ vay trong hạn
TK 4182- Nợ quỏ hạn
TK 419- Vay chiết khấu, tỏi chiết khấu thương phiếu và cỏc GTCG khỏc. TK 493- Lói phải trả cho tiền vay
TK 4931- Lói phải trả cho tiền vay bằng VND TK 4932- Lói phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ
Nội dung và kết cấu của cỏc TK 403, 404, 415, 416, 417, 418 và 419
Bờn Nợ: Số tiền ngõn hàng đó thanh toỏn cho cỏc TCTD khỏc hoặc NHNN
Bờn Cú:Số tiền ngõn hàng đó vay cỏc TCTD khỏc hoặc NHNN
Số dư Cú: Số tiền ngõn hàng cũn nợ cỏc TCTD và NHNN
Nội dung và kết cấu của TK 493 tương tự như của TK 491
Quy trỡnh kế toỏn
Kế toỏn nghiệp vụ vay cỏc TCTD trong nước
1. Ngõn hàng vay cỏc TCTD trong nước Nợ TK 1011,1031,5211, 5012
Cú TK 4151,4161
2. Ngõn hàng thanh toỏn cho cỏc TCTD trong nước Nợ TK 4151,4161
Cú TK 1011,1031,5211, 5012 3. Ngõn hàng chuyển nợ quỏ hạn
Nợ TK 4159,4169 Cú TK 4151,4161
Kế toỏn lói phải trả cho cỏc TCTD trong nước
1. Ngõn hàng tớnh lói phải trả hàng thỏng Nợ TK 802
Cú TK 4931,4932
2. Ngõn hàng trả lói cho cỏc TCTD khỏc Nợ TK 4931,4932
Cú TK 1011,1031,5211
Kế toỏn nghiệp vụ vay NHNN
1. Ngõn hàng vay vốn của NHNN Nợ TK 1113, 1123
Cú TK 4031,4032,4034 2. Ngõn hàng thanh toỏn nợ cho NHNN
Nợ TK 4031,4032,4034 Cú TK 1113, 1123
Kế toỏn lói phải trả cho NHNN
1. Ngõn hàng tớnh lói phải trả cho NHNN Nợ TK 802 Cú TK 4931 2. Ngõn hàng trả lói cho NHNN Nợ TK 4931 Cú TK 1113,1123 6.3.4. Kế toỏn cỏc nguồn vốn khỏc
Nguồn vốn uỷ thỏc, đầu tư, cho vay là nguồn vốn mà NHTM nhận được từ cỏc tổ chức cung ứng vốn thụng qua NHNN hoặc qua thanh toỏn vốn giữa cỏc ngõn hàng, để đỏp ứng nhu cầu cho vay vốn đối với cỏc đối tượng cú yờu cầu.
Chứng từ
Cỏc chứng từ gốc được sử dụng trong hạch toỏn là cỏc hợp đồng tớn dụng đi vay và nhận vốn, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, uỷ nhiệm thu (chi), sộc…
Tài khoản sử dụng
TK cấp II và III
TK 481- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng VND TK 482- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ TK 483- Nhận tiền uỷ thỏc, đầu tư, cho vay bằng VND TK 484- Nhận tiền uỷ thỏc, đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ TK 494- Lói phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thỏc, đầu tư, cho vay
TK 4941-Lói phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thỏc, đầu tư bằng VND TK 4942-Lói phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thỏc, đầu tư bằng ngoại tệ
Bờn Nợ: Số vốn đó thanh toỏn với tổ chức giao vốn (khi đó giải ngõn cho khỏch hàng vay)
Bờn Cú: Số vốn nhận được từ cỏc tổ chức giao vốn
Số dư Cú: Phản ỏnh số vốn nhận của cỏc tổ chức giao vốn nhưng chưa giải ngõn cho khỏch hàng
Nội dung và kết cấu TK 494 tương tự như của TK 491
Phương phỏp hạch toỏn:
Hạch toỏn nghiệp vụ vốn uỷ thỏc, đầu tư, cho vay của NHTM:
1. Ngõn hàng nhận vốn Nợ TK 1011,1031,5212
Cú TK 483,484
3. Ngõn hàng hoàn trả vốn cho cỏc tổ chức cung ứng vốn: Nợ TK 483,484
Cú TK 1011,1031,5211
Hạch toỏn lói phải trả cho vốn uỷ thỏc, đầu tư, cho vay của NHTM: tương tự như hạch toỏn lói phải trả cho cỏc TCTD trong nước.
Bài tập: Xỏc định cỏc tài khoản liờn quan đến cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh sau:
Bài tập 1: Ngày 1 thỏng 2 năm 2004 khỏch hàng G đó mua một chứng từ cú giỏ phỏt hành theo mệnh giỏ là 20 ngàn đụ la Mỹ kỳ hạn 2 năm lói suất cố định 7 %/ năm. Ngày 1 thỏng 2 năm 2006 khỏch hàng trờn đó thanh toỏn cả gốc và lói bằng USD.
Bài tập 2: Ngày 1 thỏng 3 năm 2004 Ngõn hàng đó nhận tiền gửi tiết kiệm của khỏch hàng F số tiền là 50 triệu đồng lói suất 9%/ năm, thời hạn 3 thỏng. Ngày 1 thỏng 6 năm 2006 khỏch hàng đó thanh toỏn cả gốc và lói bằng tiền mặt.
Bài tập 3: Ngày 2 thỏng 10 năm 2005 Khỏch hàng A đó gửi tiền tiết kiệm vào ngõn hàng là 50 triệu đồng, thời hạn 6 thỏng, lói suất 8%/năm. Ngày 12 thỏng 9 năm 2006 KHA đó thanh toỏn cả gốc và lói bằng tiền mặt
Bài tập 4: Ngày 15 thỏng 11 năm 2006 KH B gửi vào tài khoản tiền gửi khụng kỳ hạn là 20 triệu đồng
Bài tập 5: Ngày 16 thỏng 11 năm 2006 KH C rỳt tiền gửi khụng kỳ hạn là 50 triệu đồng để trả lương cho cỏn bộ cụng chức.
Biết rằng: Lói suất tiền gửi và tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn là 2,4 %/năm
Túm tắt: Kế toỏn huy động vốn trong ngõn hàng bao gồm kế toỏn tiền gửi, tiền
VND và ngoại tệ và vàng. Ngoài ra cũn theo dừi theo hai loại chớnh cú kỳ hạn và khụng kỳ hạn. Đõy là nguồn vốn rất quan trọng phục vụ cho hoạt động kinh doanh trong ngõn hàng nờn phải theo dừi chi tiết cho từng khỏch hàng. Đặc biệt ở đõy sử dụng một số lượng chứng từ điện tử rất lớn, vỡ vậy kế toỏn cần chỳ ý trong cụng tỏc xứ lý và cập nhật thụng tin.