- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
3944 Lói phải thu từ khoản trả thay khỏch hàng
Nội dung và kết cấu cỏc tài khoản 21 Cho vay cỏc TCKT, cỏ nhõn trong nước
Bờn Nợ: Số tiền giải ngõn cho cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong nước
Bờn Cú: Số tiền cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong nước đó thanh toỏn
Số dư Nợ: Số tiền cỏc tổ chức kinh tế, cỏ nhõn trong nước đang vay
Nội dung và kết cấu của tài khoản 394 Lói phải thu từ hoạt động tớn dụng
Bờn Cú: Số tiền lói khỏch hàng đó thanh toỏn
Số dư Nợ: Số tiền lói khỏch hàng chưa thanh toỏn
5.4.2 Qui trỡnh kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu Kế toỏn tiền gốc Kế toỏn tiền gốc
1. Khi ngõn hàng giải ngõn cho khỏch hàng vay
Nợ TK 2111, 2141 Cho vay ngắn hạn
Nợ TK 2121, 2151 Cho vay trung hạn
Nợ TK 2131, 2161 Cho vay dài hạn
Cú TK 1011,1031,4211, 4221.. Số tiền ngõn hàng giải ngõn
Cú TK thớch hợp khỏc 1. Khi khỏch hàng trả nợ
Nợ TK thớch hợp khỏc Tuỳ thuộc hỡnh thức thanh toỏn Nợ TK 1011,1031,4211, 4221… KH trả bằng TM hay tiền gửi
Cú TK 2111,2141 Cho vay ngắn hạn
Cú TK 2121, 2151 Cho vay trung hạn Cú TK 2131, 2161 Cho vay dài hạn
3. Nếu khỏch hàng khụng trả nợ đỳng hạn ngõn hàng xem xột tỡnh hỡnh thu nợ cụ thể của từng khỏch hàng kết chuyển vào cỏc tài khoản thớch hợp để theo dừi
Nợ TK 2112, 2122, 2132… Nợ cần chỳ ý
Nợ TK 2113, 2123, 2133… Nợ dưới tiờu chuẩn
Nợ TK 2114, 2124, 2134… Nợ nghi ngờ
Nợ TK 2115, 2125, 2135… Nợ cú khả năng mất vốn
Cú TK 2111,2141 Số tiền khỏch hàng chưa trả Cú TK 2121, 2151 Số tiền khỏch hàng chưa trả Cú TK 2131, 2161 Số tiền KH chưa thanh toỏn
Kế toỏn tiền lói phải thu
1. Định kỳ ngõn hàng tớnh lói phải thu đối với cỏc khoản cho vay
Nợ TK 3941, 3942 Lói phải thu từ cho vay bằng VND và bằng ngoại tệ Cú TK 702 Thu lói cho vay
2. Khi khỏch hàng thanh toỏn tiền lói
Nợ TK 1011, 1031, 5212, 5012…Số tiền và hỡnh thức mà KH thanh toỏn Cú TK 3941, 3942 Lói phải thu từ cho vay bằng VND và ngoại tệ
Kế toỏn dự phũng rủi ro
1. Định kỳ ngõn hàng dựa vào số nợ đó phõn loại và theo qui định của ngõn hàng nhà nước và ngõn hàng hệ thống để lập dự phũng rủi ro nợ cho vay
Nợ TK 8822 Chi dự phũng Nợ phải thu khú đũi Cú TK 219 Dự phũng rủi ro
2. Khi khỏch hàng khụng cú khả năng trả nợ ngõn hàng quyết định xoỏ nợ
Nợ TK 219 Dự phũng rủi ro
Cú TK 2112, 2122, 2132…2162 Nợ cần chỳ ý Cú TK 2113, 2123, 2133…2163 Nợ dưới tiờu chuẩn Cú TK 2114, 2124, 2134…2164 Nợ nghi ngờ
Cú TK 2115, 2125, 2135…2165 Nợ cú khả năng mất vốn
Đồng thời chuyển hồ sơ của khỏch hàng để tiếp tục theo dừi ở tài khoản 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dừi
Kế toỏn phỏt mói tài sản thế chấp của khỏch hàng
1.Chi phớ phỏt mói tài sản
Nợ TK 355 Chi phớ xử lý tài sản đảm bảo nợ Cú TK 1011, 1031, 4211…
2.Số tiền thu được khi phỏt mói tài sản trừ vào số tiền vay khỏch hàng chưa trả Nợ TK 1011, 1031…
Cú TK 2112, 2122, 2132…2162 Nợ cần chỳ ý Cú TK 2113, 2123, 2133…2163 Nợ dưới tiờu chuẩn Cú TK 2114, 2124, 2134…2164 Nợ nghi ngờ
Cú TK 2115, 2125, 2135…2165 Nợ cú khả năng mất vốn
Cú TK 3941, 3942 Số tiền lói khỏch hàng chưa trả
Chỳ ý: Khi nhận tài sản thế chấp của khỏch hàng theo dừi vào tài khoản 994 Khi xúa nợ theo dừi tài khoản 971
5.5. Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thỏc đầu tư
Cho vay từ nguồn tài trợ uỷ thỏc đầu tư là loại cho vay mà nguồn vốn được