- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG
Mục đớch: Đưa đến cho sinh viờn những thụng tin bổ ớch về hoạt động tớn dụng trong ngõn hàng, quỏ trỡnh theo dừi và quản lý vốn cho vay bằng hệ thống phương phỏp kế toỏn được kết hợp một cỏch chặt chẽ, khoa học nhằm đưa ra cỏc thụng tin rất quan trọng về tỡnh hỡnh cho vay trong ngõn hàng.
5.1.Một số vấn đề cơ bản về kế toỏn nghiệp vụ tớn dụng 5.1.1. í nghĩa tớn dụng ngõn hàng
Tớn dụng là một cộng việc rất quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn ở cỏc TCTD. Cho vay là cụng việc rất lớn tạo ra lợi nhuận cho TCTD. Cho vay phải đảm bảo thu hồi được nợ để trả cho bờn vốn huy động và thu lói để bự đắp được chi phớ đảm bảo hoạt động của TCTD. í nghĩa của hoạt động tớn dụng ở cỏc TCTD cú thể khỏi quỏt như sau:
Phản ỏnh tỡnh hỡnh đầu tư vốn vào cỏc ngành kinh tế quốc dõn đồng thời qua đú tạo điều kiện cho cỏc đơn vị, tổ chức kinh tế, cỏ nhõn cú đầy đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng lưu thụng hàng húa.
Thụng qua số liệu của kế toỏn cho vay cú thể biết được phạm vi, phương hướng đầu tư, hiệu quả đầu tư của Ngõn hàng vào cỏc ngành kinh tế.
Kế toỏn cho vay theo dừi hiệu quả sử dụng vốn vay của từng đơn vị, qua đú tăng cường khuyến khớch cho vay vốn hay hạn chế cho vay đối với từng khỏch hàng.
5.1.2. Nhiệm vụ tớn dụng ngõn hàng
Phản ỏnh kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho cỏc tổ chức kinh tế và theo dừi chặt chẽ kỳ hạn Nợ, hạch toỏn thu nợ kịp thời, tạo điều kiện tăng nhanh vũng vay vốn của tớn dụng.
Giỏm sỏt tỡnh hỡnh cho vay và thu nợ, giỳp lónh đạo Ngõn hàng cú kế hoạch và phương hướng đầu tư tớn dụng ngày càng cú hiệu quả hơn.
Bảo vệ tài sản của Ngõn hàng và cỏc đơn vị trong xó hội
Ngõn hàng đầu tư một khối lượng lớn vốn tớn dụng vào cỏc ngành kinh tế. Do đú để theo dừi chặt chẽ vốn cho vay, kế toỏn cho vay phải kiểm soỏt chớnh xỏc cỏc chứng từ cú liờn quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toỏn kịp thời, đỳng lỳc trỏnh thất thoỏt vốn của Ngõn hàng và cỏc đơn vị khỏc trong xó hội.
Nguyờn tắc cho vay là cỏc điều khoản được sử dụng để đảm bảo việc thực hiện đỳng theo yờu cầu đó ký kết. Khỏch hàng vay vốn của tổ chức tớn dụng phải đảm bảo cỏc nguyờn tắc sau:
- Sử dụng vốn vay đỳng mục đớch đó thoả thuận trong hợp đồng tớn dụng.
- Phải hoàn trả nợ gốc và lói tiền vay đỳng hạn như đó thoả thuận trong hợp đồng tớn dụng.
- Việc đảm bảo tiền vay phải thực hiện theo quy định của chớnh phủ và của Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước.
- Cần cú cỏc biện phỏp để phũng và chống cỏc rủi ro xảy ra.
5.1.4. Thời hạn của tớn dụng ngõn hàng
Căn cứ vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, thời hạn thu hồi vốn của cỏc dự ỏn đầu tư, khả năng thanh toỏn nợ của khỏch hàng để xỏc định thời hạn cho vay:
- Cho vay ngắn hạn: Thời hạn cho vay được xỏc định phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của khỏch hàng nhưng khụng quỏ 12 thỏng.
- Cho vay trung hạn: Thời hạn vay từ 12 thỏng đến 60 thỏng nhưng khụng vượt quỏ thời hạn cũn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phộp thành lập của đơn vị.
- Cho vay dài hạn: Thời hạn cho vay từ 60 thỏng trở lờn nhưng khụng vượt quỏ thời hạn cũn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phộp thành lập của đơn vị. Đối với cỏc dự ỏn phục vụ đời sống sinh hoạt thỡ khụng vượt quỏ 15 năm.
5.1.5. Lói suất tớn dụng
Lói suất tớn dụng là tỷ lệ phần trăm được xỏc định cho một đơn vị thời gian (ngày, tuần, thỏng, quý, năm…) dựng làm cơ sở để tớnh lợi tức tớn dụng. Lói suất tớn dụng là tỷ lệ phần trăm giữa tổng số lợi tức thu được trong một thời gian (thỏng, quý, năm…) với tổng số vốn bỏ ra cho vay trong cựng một thời gian đú.
Lói suất tớn dụng là giỏ cả tớn dụng, giỏ cả của quyền sử dụng vốn.
Mức lói suất cho vay do ngõn hàng và khỏch hàng thoả thuận phự hợp với quy định của Ngõn hàng Nhà nước về lói suất cho vay tại thời điểm ký hợp đồng tớn dụng, và phự hợp với lói suất cụng bố của ngõn hàng cho vay. Khi ký hợp đồng tớn dụng cú thể ỏp dụng lói suất cố định trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng hoặc lói suất của từng thời kỳ.
5.1.6. Phương thức tớn dụng
Trờn cơ sở nhu cầu sử dụng của từng khoản vốn vay của khỏch hàng và khả năng kiểm tra, giỏm sỏt việc khỏch hàng sử dụng vốn vay của tổ chức tớn dụng thoả thuận với khỏch hàng vay về việc lựa chọn phương ỏn cho vay theo một trong cỏc phương thức cho vay sau:
Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn, khỏch hàng và tổ chức tớn dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tớn dụng.
Cho vay theo hạn mức tớn dụng: Tổ chức tớn dụng và khỏch hàng xỏc định và thoả thuận một hạn mức tớn dụng duy trỡ trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.
Cho vay theo dự ỏn đầu tư: Tổ chức tớn dụng cho khỏch hàng vay vốn để thực hiện cỏc dự ỏn đầu tư phỏt triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và cỏc dự ỏn đầu tư phục vụ đời sống.
Cho vay hợp vốn: Một nhúm tổ chức tớn dụng cựng cho vay đối với một dự ỏn hoặc phương ỏn vay vốn của khỏch hàng. Trong đú cú một tổ chức tớn dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với tổ chức tớn dụng khỏc. Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy định của cơ chế này và quy chế đồng tài trợ của tổ chức tớn dụng do Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước ban hành.
Cho vay trả gúp: Khi vay vốn, tổ chức tớn dụng và khỏch hàng xỏc định, thoả thuận số lói tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc được chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.
Cho vay theo hạn mức tớn dụng dự phũng: Tổ chức tớn dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khỏch hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tớn dụng nhất định. Tổ chức tớn dụng và khỏch hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tớn dụng dự phũng, mức phớ trả cho hạn mức tớn dụng dự phũng.
Cho vay thụng qua nghiệp vụ phỏt hành và sử dụng thẻ tớn dụng: Tổ chức tớn dụng chấp thuận cho khỏch hàng được sử dụng vốn vay trong phạm vi hạn mức tớn dụng để thanh toỏn tiền mua hàng hoỏ, dịch vụ và rỳt tiền mặt tại mỏy rỳt tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của tổ chức tớn dụng. Khi cho vay phỏt hành và sử dụng thẻ tớn dụng, tổ chức tớn dụng và cỏc khỏch hàng phải tuõn theo quy định của Chớnh phủ và Ngõn hàng nhà nước về phỏt hành và sử dụng thẻ tớn dụng.
5.2. Chứng từ và qui trỡnh tớn dụng trong Ngõn hàng
5.2.1. Chứng từ cho vay
Chứng từ gốc
Đơn xin vay: Là chứng từ do khỏch hàng lập để xin vay vốn Ngõn hàng. Trong đú trỡnh bày rừ mục đớch vay, số tiền vay. Đõy là căn cứ ban đầu để NH xem xột cho vay.
Hợp đồng tớn dụng: Là căn cứ phỏp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp nếu cú xảy ra giữa khỏch hàng và Ngõn hàng.
Khế ước vay kiờm kỳ hạn nợ hay cũn gọi là Bảng phõn kỳ hạn nợ: Là chứng từ xỏc nhận số tiền Ngõn hàng thu nợ của khỏch hàng theo lịch trỡnh thời gian cụ thể. Đõy cũng là căn cứ để khỏch hàng trả nợ cho Ngõn hàng theo đỳng định kỳ.
Chứng từ để ghi sổ kế toỏn
Chứng từ cho vay
• Nếu vay bằng chuyển khoản thường là cỏc chứng từ thanh toỏn qua Ngõn hàng như: sộc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu…
• Nếu vay bằng tiền mặt: sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi
Chứng từ thu nợ
• Thu bằng chuyển khoản: uỷ nhiệm chi, lệnh chi…
• Thu bằng tiền mặt: giấy nộp tiền, sộc lĩnh tiền mặt
5.2.2. Quy trỡnh cho vay