- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
3.4.Kế toỏn kim loại quớ đỏ quớ
103 Tiền mặt ngoại tệ
3.4.Kế toỏn kim loại quớ đỏ quớ
Nguyờn tắc hạch toỏn kim loại quớ, đỏ quớ
Đối với TCTD cú nhiều giao dịch vàng và cú khả năng ứng dụng cụng nghệ tin học cú thể hạch toỏn chi tiết theo dừi vàng bằng hiện vật (theo đơn vị là chỉ vàng 99,99%) và giỏ trị. Khi hạch toỏn tổng hợp phải quy đối giỏ trị hiện vật sang đồng Việt Nam (đỏnh giỏ lại giỏ trị vàng) theo giỏ vàng thực tế mua vào tại thời điểm lập bỏo cỏo. Và đối với nghiệp vụ mua bỏn vàng cú thể sử dụng thụng qua hai tài khoản 4711 và 4712 để hạch toỏn tương tự như hạch toỏn mua bỏn ngoại tờ (coi vàng như một loại ngoại tệ)
1. TCTD phải phõn biệt vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ.
- Vàng tiền tệ (thuộc khoản mục tiền tệ) là ngoại hối theo quy định tại tiết d, khoản 1, Điều 4 Phỏp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005, hoặc vàng tiờu chuẩn quốc tế (là vàng khối, vàng thỏi, vàng miếng, vàng lỏ cú dấu kiểm định chất lượng và trọng lượng, cú mỏc hiệu của nhà sản
xuất vàng quốc tế hoặc của nhà sản xuất vàng trong nước được quốc tế cụng nhận).
Vàng tiền tệ được coi như một loại ngoại tệ và là tài sản dự trữ thanh toỏn quốc tế.
- Vàng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền tệ) là vàng được mua với mục đớch gia cụng, chế tỏc làm đồ trang sức. Vàng phi tiền tệ được coi như một loại vật tư, hàng hoỏ thụng thường.
2. Kế toỏn chi tiết, kế toỏn tổng hợp đối với tài khoản vàng tiền tệ tương tự như kế toỏn tài khoản ngoại tệ. Nghiệp vụ mua bỏn và phỏi sinh vàng tiền tệ, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản mua bỏn và phỏi sinh ngoại tệ để hạch toỏn (coi vàng như một loại ngoại tệ).
3. Kế toỏn đối với tài khoản vàng phi tiền tệ theo giỏ gốc, cụ thể:
- Giỏ trị vàng phi tiền tệ khi nhập kho, xuất kho đều tớnh theo giỏ mua thực tế. Trường hợp vàng phi tiền tệ nhập kho cú nhiều giỏ mua khỏc nhau thỡ khi xuất kho, giỏ trị vàng phi tiền tệ xuất kho được hạch toỏn theo giỏ mua bỡnh quõn của số vàng phi tiền tệ tồn kho.
- Đối với cỏc TCTD cú điều kiện tổ chức hạch toỏn theo dừi và bảo quản số vàng phi tiền tệ tồn kho theo giỏ mua khỏc nhau, kế toỏn cú thể ỏp dụng phương phỏp hạch toỏn giỏ trị vàng phi tiền tệ xuất kho theo đỳng giỏ mua thực tế của số vàng phi tiền tệ đú.
- Hoạt động tiờu thụ vàng phi tiền tệ sử dụng Tài khoản 478 - Tiờu thụ vàng bạc, đỏ quý.
4. Trong kế toỏn chi tiết về vàng, cỏc TCTD hạch toỏn cả giỏ trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất, tồn kho. Khi lờn Bỏo cỏo kế toỏn, giỏ trị vàng được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ quy định.
Tài khoản 105 - Kim loại quý, đỏ quý cú cỏc Tài khoản cấp 3 sau: 1051 - Vàng tại đơn vị
1052 - Vàng tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ 1053 - Vàng đang mang đi gia cụng, chế tỏc 1054 - Kim loại quý, đỏ quý đang vận chuyển 1058 - Kim loại quý, đỏ quý khỏc.
Nội dung và kết cấu của cỏc tài khoản
Tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vị
Tài khoản này dựng để hạch toỏn giỏ trị vàng của TCTD.
Bờn Nợ ghi: - Giỏ trị vàng nhập kho
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị vàng xuất kho
Số dư Nợ: - Phản ỏnh giỏ trị vàng tồn kho tại đơn vị
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ
Tài khoản 1052 - Vàng tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ
Tài khoản này dựng để theo dừi giỏ trị vàng tại quỹ của cỏc đơn vị hạch toỏn bỏo sổ (khụng lập bảng cõn đối kế toỏn riờng).
Bờn Nợ ghi: - Giỏ trị vàng tiếp quỹ cho cỏc đơn vị hạch toỏn bỏo sổ. - Giỏ trị vàng đơn vị hạch toỏn bỏo sổ thu vào.
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị vàng đơn vị hạch toỏn bỏo sổ chuyển về cho đơn vị chủ quản.
- Giỏ trị vàng đơn vị hạch toỏn bỏo sổ chi ra.
Số dư Nợ: - Giỏ trị vàng hiện đang cũn tồn quỹ tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ Hạch toỏn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toỏn bỏo sổ Tài khoản 1053 - Vàng đang mang đi gia cụng, chế tỏc
Tài khoản này dựng để theo dừi giỏ trị vàng xuất kho mang đi gia cụng chế tỏc của TCTD.
Bờn Nợ ghi: - Giỏ trị vàng xuất kho mang đi gia cụng chế tỏc
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị vàng mang đi gia cụng chế tỏc đó nhập lại kho. Số dư Nợ: - Phản ỏnh giỏ trị vàng đang mang đi gia cụng, chế tỏc
Hạch toỏn chi tiết: Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản này dựng để hạch toỏn giỏ trị kim loại quý, đỏ quý xuất quỹ đơn vị chuyển cho cỏc đơn vị khỏc đang trờn đường vận chuyển. Trường hợp giao nhận trực tiếp khụng hạch toỏn vào tài khoản này.
Bờn Nợ ghi: - Giỏ trị kim loại quý, đỏ quý xuất quỹ chuyển đến cỏc đơn vị nhận
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị kim loại quý, đỏ quý đó chuyển đến cho đơn vị nhận
(căn cứ vào Biờn bản giao nhận hoặc giấy bỏo để hạch toỏn).
Số dư Nợ: Giỏ trị kim loại quý, đỏ quý chuyển cho cỏc đơn vị đang vận
chuyển.
Hạch toỏn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận kim loại
quý, đỏ quý chuyển đến
Tài khoản 1058 - Kim loại quý, đỏ quý khỏc
Tài khoản này dựng để hạch toỏn giỏ trị kim loại quý, đỏ quý của TCTD. Nội dung hạch toỏn trờn tài khoản này tương tự như nội dung hạch toỏn trờn Tài khoản 1051 – Vàng, đỏ quớ tại đơn vị.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại kim loại quý, đỏ quý.”
Qui trỡnh kế toỏn một số nghiệp vụ chớnh
- Khi ngõn hàng xuất tiền mặt mua vàng bạc, đỏ quớ Nợ TK 1051 Vàng, đỏ quớ tại đơn vị
Cú TK 1011, 1031
- Khi chuyển vàng cho đơn vị hạch toỏn bỏo sổ
Nợ TK 1052 Vàng, đỏ quớ tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ Cú TK 1051 Vàng, đỏ quớ tại đơn vị
- Khi chuyển vàng đi ghi cụng chế tỏc
Nợ TK 1053 Vàng đang mang đi gia cụng, chế tỏc Cú TK 1051 Vàng, đỏ quớ tại đơn vị
- Khi gửi vàng vào cỏc TCTD khỏc trong nước hoặc nước ngoài Nợ TK 135 Vàng gửi tại cỏc TCTD khỏc trong nước Nợ TK 136 Vàng gửi tại cỏc TCTD ở nước ngoài
Cú TK 1051 Vàng, đỏ quớ tại đơn vị