- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
6.3.2. Kế toỏn ngõn hàng phỏt hành cỏc giấy tờ cú giỏ
Giấy tờ cú giỏ là cỏc loại giấy cú giỏ trị như tiền bao gồm cỏc giấy chứng nhận của tổ chức tớn dụng phỏt hành để huy động vốn trong đú xỏc nhận nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền trong một thời hạn nhất định, điều kiện trả lói và cỏc điều khoản cam kết khỏc giữa tổ chức tớn dụng và người mua.
Chứng từ
Cỏc chứng từ gốc được sử dụng trong hạch toỏn là cỏc liờn giấy nộp tiền, uỷ nhiệm thu (chi), sộc và cỏc loại kỡ phiếu, trỏi phiếu, chứng chỉ tiền gửi.
Tài khoản sử dụng
Nhúm tài khoản TCTD phỏt hành giấy tờ cú giỏ
Tài khoản cấp I: TK 43- TCTD phỏt hành giấy tờ cú giỏ Tài khoản cấp II:
TK 431- Mệnh giỏ giấy tờ cú giỏ bằng VND TK 432- Chiết khấu giấy tờ cú giỏ bằng VND TK 433- Phụ trội giấy tờ cú giỏ bằng VND
TK 434- Mệnh giỏ giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ và vàng TK 435- Chiết khấu giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ và vàng TK436- Phụ trội giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ và vàng TK 492- Lói phải trả về phỏt hành giấy tờ cú giỏ
TK 4921- Lói phải trả cho cỏc giấy tờ cú giỏ bằng VND TK 4922- Lói phải trả cho cỏc giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ
Nội dung và kết cấu của cỏc TK 431, 432, 434 và 435
Bờn Nợ: Số tiền chi trả cho cỏc giấy tờ cú giỏ đó đến kỳ thanh toỏn
Bờn Cú: Số tiền thu về phỏt hành cỏc giấy tờ cú giỏ
Số dư Cú: Số tiền của cỏc giấy tờ cú giỏ đó phỏt hành chưa đến kỳ thanh toỏn cho người mua
Nội dung và kết cấu của TK 433,436
Bờn Nợ: Phõn bổ phụ trội GTCG phỏt sinh trong kỳ
Bờn Cú: Phụ trội GTCG phỏt sinh trong kỳ
Số dư Cú: Phản ỏnh phụ trội GTCG chưa phõn bổ cuối kỳ
Nội dung và kết cấu của TK 492 tương tự như của TK491
Quy trỡnh kế toỏn
Ngõn hàng phỏt hành giấy tờ cú giỏ theo mệnh giỏ (lói sau)
1. Khi ngõn hàng phỏt hành chứng từ cú giỏ Nợ TK 1011,1031 Mệnh giỏ Cú TK 431,434 Mệnh giỏ 2. Ngõn hàng tớnh lói phải trả cho khỏch hàng:
Nợ TK 803 Lói suất Cú TK 492 Lói suất
4. Ngõn hàng thanh toỏn tiền lói và gốc cho khỏch hàng khi đến hạn: Nợ TK 431,434 Mệnh giỏ
Nợ TK 492 Lói suất
Cú TK 1011,1031 Mệnh giỏ + Lói suất
Ngõn hàng phỏt hành giấy tờ cú giỏ theo chiết khấu (lói trước)
1. Khi ngõn hàng phỏt hành chứng từ cú giỏ Nợ TK 1011,1031 Mệnh giỏ – Lói suất Nợ TK 492 Lói suất
Cú TK 432,435 Mệnh giỏ 2. Ngõn hàng tớnh lói phải trả cho khỏch hàng
Nợ TK 803 Lói suất Cú TK 492 Lói suất
3. Ngõn hàng thanh toỏn chứng từ cú giỏ cho khỏch hàng khi đến hạn Nợ TK 432,435 Mệnh giỏ
Cú TK 1011,1031 Mệnh giỏ