- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
103 Tiền mặt ngoại tệ
3.5. Kế toỏn tiền gửi tại Ngõn hàng Nhà nước
Nguyờn tắc kế toỏn tiền gửi tại Ngõn hàng Nhà nước:
Căn cứ để hạch toỏn vào tài khoản này là cỏc giấy bỏo Cú, bỏo Nợ hoặc Bảng sao kờ của Ngõn hàng Nhà nước kốm theo cỏc chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Sộc...)
Khi nhận được chứng từ của Ngõn hàng Nhà nước gửi đến kế toỏn phải đối chiếu với chứng từ gốc kốm theo. Nếu cú sự chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn của đơn vị, số liệu trờn chứng từ gốc với số liệu trờn chứng từ của Ngõn hàng Nhà nước thỡ phải thụng bỏo cho Ngõn hàng Nhà nước để cựng đối chiếu, xỏc minh, xử lý kịp thời. Nếu đền cuối thỏng vẫn chưa xỏc định rỏ nguyờn nhõn chờnh lệch, thỡ kế toỏn ghi sổ theo số liệu trong giấy bỏo hay bảng kờ của Ngõn hàng Nhà nước. Số chờnh lệch ghi vào bờn Nợ của TK 359 - Cỏc khoản phải thu (Nếu số liệu kế toỏn lớn hơn số liệu của Ngõn hàng Nhà nước) hoặc ghi vào bờn Cú tài khoản 4599 - Cỏc khoản chờ thanh toỏn khỏc (Nếu số liệu kế toỏn nhỏ hơn số liệu của Ngõn hàng Nhà nước). Sang thỏng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tỡm nguyờn nhõn chờnh lệch để điều chỉnh lại số liệu đó ghi sổ.
Nội dung và kết cấu tài khoản 1111 và 1121 Tiền gửi phong tỏa bằng VND và ngoại tệ
Bờn Nợ: Số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa
Bờn Cú: Số tiền được chuyển sang tài khoản thớch hợp để hoạt động
Số dư Nợ: Số tiền đang gửi ở tài khoản phong tỏa tại Ngõn hàng Nhà nước
Nội dung và kết cầu của tài khoản 1113, 1123 - Tiền gửi thanh toỏn bằng VND và ngoại tệ, tài khoản 1116 và 1126 Tiền ký quỹ bảo lónh bằng VND và ngoại tệ
Bờn Nợ: Số tiền gửi vào tài khoản Ngõn hàng Nhà nước để thanh toỏn hoặc ký quỹ bảo lónh
Bờn Cú: Số tiền đó rỳt ra để sử dụng
Số dư Nợ: Số tiền đang gửi ở tài khoản tại Ngõn hàng Nhà nước
Qui trỡnh hạch toỏn
1. Khi gửi tiền vào tài khoản tiền gửi tại Ngõn hàng Nhà nước Nợ TK 1111, 1121, 1113, 1123, 1116,1126
2. Khi rỳt tiền từ TK tiền gửi tại Ngõn hàng Nhà nước Nợ TK 1011, 1031...
Cú TK 1111, 1121, 1113, 1123, 1116,1126 3. Thanh toỏn qua tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng nhà nước
Nợ TK thớch hợp ( Nợ TK 321, 3221, 3222…) Cú TK 1113, 1123
Bài tập: Xỏc định cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh trờn vào cỏc tài khoản liờn quan
1. Ngày 10 thỏng 4 năm N khỏch hàng A nộp 50 triệu đồng vào tài khoản tiền gửi khụng kỳ hạn của khỏch hàng
2. Ngày 11 thàng 4 năm N khỏch hàng B rỳt 30 triệu đồng từ tiền gửi khụng kỳ hạn của khỏch hàng để chi lương tại đơn vị
3. Ngày 11 thỏng 4 năm N khỏch hàng C nộp 1000 USD vào tài khoản tiền gửi khụng kỳ hạn của khỏch hàng
4. Ngày 12 thỏng 4 năm N ngõn hàng chuyển tiền cho mỏy ATM là 100 triệu đồng
5. Ngày 13 thỏng 4 năm N ngõn hàng nhận thụng tin KH A rỳt 5 triệu đồng, KH C 6 triệu đồng, KH D rỳt 10 triệu đồng từ mỏy ATM
6. Ngày 13 thỏng 4 năm N Khỏch hàng M vay ngắn hạn 20 triệu đồng bằng tiền mặt
7. Ngày 14 thỏng 4 năm N Khỏch hàng L trả tiền vay dài hạn là 50 triệu đồng tiền gốc và 10 triệu đồng tiền lói
8. Ngày 14 thỏng 4 năm N Khỏch E gửi tiền tiết kiệm là 15.0000 USD thời hạn 6 thỏng lói suất 5%/năm
9. Ngày 15 thỏng 4 năm N Khỏch hàng F rỳt tiền gửi tiết kiệm là 50 triệu tiền gốc và 12 triệu lói, thời hạn đó gửi là 2 năm bằng tiền mặt.
Túm tắt: Kế toỏn nghiệp vụ ngõn quỹ trong ngõn hàng là một cụng việc tiếp cận hàng ngày của cỏc kế toỏn viờn bao gồm kế toỏn tiền mặt tại quỹ bằng VND, ngoại tệ và vàng bạc đỏ quớ, tiền mặt tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ và mỏy ATM, tiền gửi tại ngõn hàng nhà nước. Cỏc tài khoản để theo dừi phần này là những tài khoản phản ỏnh tài sản vỡ vậy nú luụn luụn cú số dư bờn nợ. Nghiệp vụ chủ yếu cú hai loại cơ bản là làm tăng và giảm lượng tiền đang theo dừi.