thưởng, thừa kế, quà tặng, bản quyền, nhượng quyền thương mại = ( số tiền nhận được – 10 ) x Thuế suất quy định
Bài tập 1: Tư vấn thuế ( Tính tiền thuế TNCN phải nộp trong các trường hợp sau )
a. Cô A độc thân, thu nhập từ 9 triệu đồng/tháng.
b. Bà B có thu nhập từ lương là 5 triệu đồng/tháng, chồng bà B có thu nhập 18 triệu đồng/tháng, đang nuôi 2 con đang đi học cấp 2.
c. Anh D làm nghề kế toán, giờ hành chính anh làm công ty chính thức với mức lương 3,8 triệu đồng/tháng; ngoài giờ hành chính, anh D làm kế toán trưởng cho 3 công ty khác nhau, mỗi công ty là 2 triệu/tháng. Hàng tháng anh D chu cấp cho cha mẹ dưới quê là 3 triệu đồng.
d. Một em bé 10 tuổi, có thu nhập 15 triệu đồng/tháng. Em phải nuôi 4 người phụ thuộc trong gia đình.
e. Bà Vi không có thu nhập từ lương, chỉ có từ đầu tư chứng khoán. Trong năm bà nhận cổ tức bằng cổ phiếu là 100 cổ phiếu, mệnh giá 80.000. Giả sử giá thị trường tại thời điểm bà F nhận cổ tức bằng cổ phiếu là 55.000 đồng.
f. Ông Hiếu có mảnh đất 82 m2, ông bán cho bà Hà với giá chuyển nhượng là 3 triệu đồng / m2
Giải:
a. 9 triệu này phải là thu nhập trung bình 1 tháng và phải sau khi đã trừ BHXH, BHYT, BHTN và các loại bảo hiểm bắt buộc tùy theo nghề nghiệp. Nếu trong tháng cô A không có đóng góp quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học ( không có giấy tờ chứng minh ) và A đang độc thân không có người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh = 0.
Số thuế TNCN A nộp = ( 9 triệu – 4 triệu ) * 5% ( thuế suất lũy tiến ) = 250. 000 đồng b. Cũng với giả định trên và lưu ý giảm trừ gia cảnh cho người có thu nhập nhiều hơn Số thuế TNCN ông B nộp = ( 18 – 4 - 2 * 1,6 ) * 5% = 0,54 triệu đồng
Số thuế TNCN bà B nộp = ( 5 triệu – 4 triệu ) * 5% = 50.000 đồng
c. Anh D nếu làm thêm giờ ở chính công ty mình thì phần dư ra do làm thêm giờ được miễn thuế. Nhưng ở đây, anh làm thêm giờ ở công ty khác nên phần thu nhập do làm thêm không được miễn thuế. Tổng thu nhập trung bình 1 tháng = 3,8 + 2 *3 = 9,8 trđ Số thuế TNCN anh D phải nộp = ( 9,8 – 4 - 1,6 * 2 ) *5 % = 130.000 đồng d. Số thuế TNCN em bé phải nộp ( nhờ người quản lý, giám hộ nộp thay ) = ( 15 – 4 - 4 * 1,6 ) * 5% = 0,23 triệu đồng
e. Tại thời điểm này, Vi chưa bán cổ phiếu ra bên ngoài nên tạm thời chưa nộp thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn. Khi Vi bán số cổ phiếu này ra bên ngoài thì sẽ bị truy thu thuế thu nhập từ đầu tư vốn và nộp thuế TNCN đối với chuyển nhượng vốn theo quy định f. Nếu ông Hiếu chỉ có duy nhất 1 mảnh đất này thôi thì Hiếu được miễn nộp thuế TNCN. Nếu Hiếu còn khu đất nào khác nữa thì số thuế TNCN phải nộp từ chuyển nhượng BĐS là : 82 * 3 * 2% = 4,92 triệu đồng ( nếu không xác định được giá mua ).
Bài tập 2: Trong năm, ông F là đối tượng cư trú tại Việt Nam có thu nhập:
Từ tiền lương trong 8 tháng tại VN là 70 triệu đồng, trong đó 30 triệu nhận ở VN và 40 triệu nhận ở nước ngoài.
Từ tiền lương trong 4 tháng tại nước ngoài là 50 triệu đồng, số này F đã nộp thuế thu nhập cá nhân ở nước ngoài theo thuế suất 20%.
Tính số thuế F phải nộp.
Giải:
Tổng tiền lương F nhận được trong năm = 70 + 50 = 120, Giảm trừ gia cảnh bản thân = 4* 12 = 48
thu nhập tính thuế = 120 - 48 = 72 triệu đồng / năm, tương đương 6 triệu đồng/ tháng. Áp dụng thuế suất lũy tiến : 5* 5% + 1 * 10% = 0.35 triệu đồng/tháng số thuế TNCN
Vì F đã nộp thuế ở nước ngoài:
Nếu VN và nước đó chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần Thuế TNCN F nộp = 4,2
Nếu VN và nước đó đã ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần F được trừ số thuế thu nhập cá nhân hoặc 1 loại thuế tương tư đã nộp ở nước ngoài, nhưng không vượt quá số thuế TNCN phải nộp tính cho phần thu nhập ở nước ngoài theo quy định của luật VN.
• Số thuế TNCN mà F đã nộp ở nước ngoài = 50 * 20% = 10
• Số thuế TNCN tính cho phần thu nhập ở nước ngoài theo quy định của luật VN = Tổng số thuế TNCN tính được theo luật VN * Thu nhập ở nước ngoài / Tổng thu nhập = 4,2 * 50 / 120 = 1,75 triệu đồng
Số thuế TNCN phải nộp = 4,2 – 1,75 = 2,45
Lưu ý: Giả sử thuế suất thuế TNCN ở nước ngoài là 2% Số thuế TNCN mà F đã nộp ở nước ngoài = 50 * 2% = 1 Số thuế TNCN F phải nộp = 4,2 – 1 = 3,2 triệu đồng
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương , tiền công vừa phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam vừa phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam thì :
Số thuế TNCN phải nộp = Tổng số thuế TNCN tính được theo luật VN – MIN ( Số
thuế TNCN mà F đã nộp ở nước ngoài, Số thuế TNCN tính cho phần thu nhập ở nước ngoài theo quy định của luật VN )
Trong đó:
Số thuế TNCN tính cho phần thu nhập ở nước ngoài theo quy định của luật VN = Tổng số thuế TNCN tính được theo luật VN * Thu nhập ở nước ngoài / Tổng thu tiền công, tiền lương phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam