Kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
Kê khai thuế TNDN theo từng lần chuyển quyền sử dụng đất chuyển quyền thuê đất đối với DN không phát sinh thường xuyên hoạt động này.
Khai thuế tính tỉ lệ thu nhập trên doanh thu theo tháng hoặc theo từng lần phát sinh đối với người kinh doanh không thường xuyên.
Thời hạn nộp thuế:
Nộp hồ sơ khai thuế quý: ngày thứ 30 của quý tiếp theo
Quyết toán thuế: ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
Năm Thu nhập chịu
thuế Kết chuyển lỗ Ghi chú
2008 200 0
2009 -100 -100
2010 50 -50 Lỗ của 2009 kết chuyển hết
2011 -120 -170
2012 100 -70 Lỗ của 2010 chưa kết chuyển hết
2013 20 -50
Bài tập 1: Xác định chi phí được trừ và không được trừ
Chi phí Chi phí được trừ CP không được trừ
Khấu hao TSCĐ : 65 triệu đồng, trong đó phần khấu hao vượt mức quy định là 15 triệu
65 - 15 = 50 15
Chi phí vật tư 300 triệu, trong đó phần vượt định mức tính thành tiền là 20 triệu
300 – 20 = 280 20
Chi tiền lương 50 triệu 50 0
Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản : 9 triệu 0 9 Trích lập các quỹ dự phòng : 20 triệu 20 0 Chi tiền phạt vay nợ quá hạn 10 triệu 0 10 Chi phí vận chuyển hàng hóa đến nơi
tiêu thụ : 15 triệu
15 0
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ : 20 triệu, trong khi chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ là 25 triệu
20 25 -20 = 5
Chi nghiên cứu khoa học ( đã trích lập quỹ khoa học công nghệ ) 20 triệu
0 20
Chi nộp BHXH : 9 triệu 50 * 24 % = 9 0 Chi nộp BHYT : 1.5 triệu 50 * 3% = 1.5 0 Kinh phí công đoàn : 2 triệu 50 * 2% = 1
CP được trừ = 1 1
Chi từ thiện : 20 triệu 0 20
Bảo hiểm thất nghiệp : 0.5 triệu 50 * 1% =0.5 0
Thuế môn bài: 3 triệu 3 0
VAT đã nộp : 30 triệu ( doanh nghiệp nộp VAT theo phương pháp trực tiếp )
30 0
Lệ phí cầu phà : 5 triệu 5 0
Chi trợ cấp thôi việc theo chế độ 5 triệu 5 0
Chi trợ cấp mất việc : 4 triệu 0 4
Chi dịch vụ mua ngoài : 10 triệu 10 0
Chi khen thưởng cuối năm : 15 triệu 0 15 Lãi vay phải trả ngân hàng : 15 triệu 15 0
Chi trợ cấp khó khăn đột xuất : 3 triệu 0 3
Bài tập 2 : Cho tình hình sản xuất kinh doanh năm 2009 của công ty ABC
Tình hình tiêu thụ trong năm
Quý Số lượng Giá thánh toán 1 sản phẩm
1 30.000 55.000
2 16.000 46.200
3 4.000 49.500
4 20.000 49.500
Quý 4: có 5000 sản phẩm đến cuối năm chưa thu được tiền
Chi phí sản xuất kinh doanh :
Vật liệu chính sử dụng 72.000 kg, giá thực to xuất kho 25.000 đ/kg, tổng giá trị phế liệu thu hồi 10 triệu
Vật liệu sử dụng có tổng giá thực tế xuất dùng 200 triệu Chi phí khấu hao tài sản cố định : 150 triệu
Chi tiền lương trực tiếp, bình quân 2.5 triệu/lao động/tháng, với sản lượng định mức 100 sản phẩm/lao động/tháng. Trích theo lương 24%
Chi phí lương gián tiếp ( bộ phận bán hàng và quản lý ): 50 triệu. Trích lương 24% Chi phí cho giai đoạn tiêu thụ 22 triệu
Chi khác bằng tiền 42 triệu, trong đó có 22 triệu không hợp lệ. Nộp phạt do vi phạm hành chính 8,5 triệu
Bài giải: CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ GIÁ VỐN HÀNG BÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG CHI PHÍ QLDN Nguyên vật liệu trực tiếp Lương + Trích lương công nhân trực tiếp Chi phí sản xuất chung ( điện, nước, khấu hao ...)
Chi phí quảng cáo, tiếp thị Lương + Trích lương gián tiếp Khấu hao
Tiếp khách ……..
Về nguyên tắc, giá vốn hàng bán phải tương ứng với doanh thu ( số lượng tiêu thụ ) còn chi phí bán hàng & QLDN không cần tương ứng với doanh thu.
Chi phí bán hàng + quản lý doanh nghiệp = 50 * ( 1+24% ) + 22 = 84 triệu đồng
Giá vốn hàng bán :
Vật liệu chính = 72 * 25 – 10 = 1790 Vật liệu sử dụng = 200
Khấu hao : 150
Lương + Trích lương công nhân trực tiếp = 2.5 * ( 1 + 24% ) * 100.000 / 100 = 3100
Tổng GVHB theo kế toán
= 1790 + 200 +150 + 3100 = 5240
Do số lượng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ là 90.000 ( không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền ) mà công ty sản xuất được 100.00 sản phẩm nên tổng GVHB theo thuế = (5240 / 100.000) * 90.000
= 4716 triệu đồng Doanh thu bán hàng
= ( 30 * 55 + 16 * 46.2 + 4 * 4.95 + 20 * 52.8 + 20 * 49.5) / 1.1 =4212 triệu đồng Thu nhập khác = ( 0 – 20 ) + MAX ( 0 – 8,5 , 0 ) = - 20 – 0 = - 20 triệu đồng
Thu nhập chịu thuế = ( 4212 – 4800 )+ ( - 20 ) = -608 Số thuế TNDN = 0