3.1. Thu nhập từ kinh doanh :
Thu nhập từ sản xuất kinh doanh, từ hành nghề độc lập.
Thu nhập từ nông lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thủy sản không đáp ứng được điều kiện miễn thuế.
3.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tiền thưởng ( thưởng bằng tiền, bằng chứng khoán, lương tháng 13, thưởng đột
xuất, tiền thưởng nhân dịp lễ tết ). Tuy nhiên không tính vào thu nhập chịu thuế nếu đó là tiền thưởng kèm theo :
Các danh hiệu do nhà nước phong tặng, các giải thưởng quốc gia & quốc tế Cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm
quyền công nhận
Khai báo, phát hiện hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Thù lao ( hoa hồng môi giới, nhuận bút, tiền tham gia các đề tài, dự án, tiền tham
gia hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao, tiền thu từ quảng cáo…)
Phụ cấp trợ cấp
Tuy nhiên các khoản phụ cấp, trợ cấp sau đây là thu nhập không chịu thuế TNCN: Phụ cấp cho người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm
Phụ cấp thu hút (vùng kinh tế mới, xa xôi,hẻo lánh,khó khăn) Trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp Tiền công tác phí theo chế độ
Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm
Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền
Tiền nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo
• Nếu cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì:
Thu nhập chịu thuế = Tổng tiền thuê nhà, khấu hao, điện nước x Diện tích cá nhân sử dụng / Diện tích trụ sở
• Nếu cá nhân ở một nơi nào đó và DN chi trả tiền thuê nhà cho cá nhân
Thu nhập chịu thuế của hoạt động thuê nhà mà DN chi trả là số tiền thuê nhà, chi phí khấu hao, điện nước thực chi, nhưng không được vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân ( không bao gồm khoản tiền thuê nhà, điện, nước này ).
Phương tiện đưa đón, các khoản phí hội viên phục vụ cá nhân ( thẻ sân gôn, sân tennis, thẻ sinh hoạt club ), các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ.
• Nếu chi chung cho tập thể không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
• Nếu chi riêng cho từng cá nhân thì khoản chi này tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó.
3.3. Thu nhập từ đầu tư vốn: lãi cho vay, cổ tức, lãi các giấy tờ có giá ( trái phiếu,
tín phiếu…, trừ lãi trái phiếu chính phủ )
3.4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn ( lãi khi kết thúc đầu tư vốn )
3.5. Thu nhập từ chuyển nhượng Bất động sản
Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất/tài sản gắn với đất Thu nhập từ chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở Chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước
Tuy nhiên:
• Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS giữa vợ chồng, cha/mẹ và con (cha/mẹ-con đẻ, cha/mẹ nuôi-con nuôi, cha/mẹ chồng-con dâu, cha/mẹ vợ-con rể), ông/bà-cháu, anh chị em ruột với nhau được miễn thuế TNCN.
• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà/ đất ở và tài sản, gắn liền với nhà/đất ở đối với cá nhân chỉ có 1 nhà/đất ở được miễn thuế TNCN.
3.6. Thu nhập từ trúng thưởng ( xổ số, khuyến mãi, cá cược, casinô, trúng thưởng trò chơi, cuộc thi có thưởng) cược, casinô, trúng thưởng trò chơi, cuộc thi có thưởng) 3.7. Thu nhập từ bản quyền
3.8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
3.9. Thu nhập từ nhận thừa kế 3.10. Thu nhập từ nhận quà tặng 3.10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Các khoản thu nhập này nếu > 10 triệu
đồng thì phải nộp thuế Thu nhập cá
nhân