XUẤT theo hợp đồng đã ký kết
- Nộp thuế nhập khẩu
- Nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt = CIF ( 1 + Thuế suất thuế NK ) * Thuế suất TTĐB
- Nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng XK theo hợp đồng sản xuất đã kí kết không chịu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
- Nhập khẩu về mà chưa chắc chắn là sẽ xuất khầu nộp VAT hàng xuất khẩu ( nếu thực xuất thì sẽ được khấu trừ sau ).
- A không phải tính và nộp thuế XK. - A được hoàn lại số thuế nhập khẩu đã nộp cho số nguyên liệu, vật tư đầu vào tương ứng ( dưới hình thức A tính thuế nhập khẩu vào trong giá bán cho B ) - A không chịu thuế TTĐB xuất khẩu. A bán cho B theo giá không có thuế TTĐB.
- B tính & nộp thuế xuất khẩu phải nộp = FOB * Số lượng thực tế xuất khẩu – Thuế nhập khẩu được hoàn tương ứng - B không chịu thuế TTĐB và VAT cho số hàng thực tế xuất khẩu. B được hoàn thuế TTĐB đầu vào tương ứng với số thực tế xuất đi.
- B phải chịu thuế TTĐB và VAT trên số lượng hàng hóa, dịch vụ không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước.
- Không chịu thuế GTGT hàng xuất khẩu
Ví dụ 1: Bán cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu 1.000 sản phẩm B ( chịu thuế
TTĐB 30 % ) với giá chưa thuế TTĐB, chưa thuế GTGT 10% là 52.000 đ/sp. Tính thuế TTĐB phải nộp ?
Giải: Bán cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu nhưng chưa chắc chắn xuất khẩu
công ty sản xuất tính thuế TTĐB vào giá bán cho công ty kinh doanh XNK và nộp số tiền thuế này cho nhà nước Thuế TTĐB = 1.000 * 52.000 * 30% = 15.6 triệu đồng
Ví dụ 2: Bán cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu để trực tiếp xuất khẩu theo hợp
đồng xuất khẩu đã ký 1.000 sản phẩm B ( chịu thuế TTĐB 30 % ) với giá chưa thuế TTĐB, chưa thuế GTGT 10% là 52.000 đ/sp. Tính thuế TTĐB phải nộp ?
Giải: Bán cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu đã chắc chắn xuất khẩu ( có hợp đồng
xuất khẩu đã ký với nước ngoài ) Số thuế tiêu thụ đặc biệt = 0 triệu đồng Phương pháp tính thuế TTĐB đầu ra:
Giá bán chưa có VAT = giá bán đã có thuế Tiêu thụ đặc biệt
Hàng hóa được mua bán với nhau theo giá thanh toán ( là giá đã bao gồm tất cả các loại thuế mà người mua phải gánh chịu )