Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.
4. 1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập tính thuế không bao giờ lớn hơn thu nhập chịu thuế.
4.2. Thu nhập chịu thuế được xác định như sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng để
kê khai nộp thuế, không được bù trừ vào thu nhập hoặc lỗ của các hoạt động kinh doanh khác.
Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu
không có thuế giá trị gia tăng. Chi phí được trừ có thể không có VAT ( nếu doanh nghiệp mua hàng từ doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ )
hoặc có VAT ( nếu doanh nghiệp mua hàng từ doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp ).
Thu nhập chịu thuế của DN nộp VAT theo phương pháp trực tiếp
= Doanh thu có VAT – ( Chi phí được trừ có VAT + VAT nộp theo phương
pháp trực tiếp ) + Thu nhập khác
VAT trực tiếp là tiền của nhà nước, không liên quan đến doanh thu và chi phí của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp đã hạch toán tiền thuế này vào doanh thu và chi phí rồi nên bây giờ phải loại trừ ra. Có thể lấy số liệu VAT nộp theo phương pháp trực tiếp trên tài khoản Nợ 511.
5. Doanh thu
Là toàn bộ tiền bán hàng, gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu mà DN được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.