- Khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển KHCN: hàng năm được trích tối đa 10% trên thu nhập tính thuế để lập quỹ phát triển KHCN
- Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập, nếu:
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng
không hết 70% , DN phải nộp lại phần thuế TNDN tính trên khoản thu
nhập đã trích quỹ và lãi phát sinh.
Lãi phát sinh = Số tiền quỹ khoa học công nghệ chưa sử dụng * 25% * 2 năm * lãi suất của tín phiếu kho bạc thời hạn 1 năm tại thời điểm tính lãi.
Ví dụ:
Công ty A trích quỹ KHCN 10% trên thu nhập tính thuế bắt đầu từ 2009 dến 2013.
Đầu 2014 cty báo cáo tình hình sử dụng quỹ: năm 2009 trích lập 2 tỷ đồng, đến hết 2013 mới sử dụng 1,2 tỷ đồng => cty mới sử dụng 60% số quỹ đã trích.
Cty bị truy thu thuế và xử phạt như sau: Thuế bị truy thu: 800 * 25% = 200 trđ Lãi phát sinh: 200 * 12% * 2 = 48 trđ
Quỹ khoa học công nghệ sử dụng sai mục đích: DN phải nộp lại phần
Lãi phạt = Số tiền quỹ khoa học công nghệ sử dụng sai mục đích * 0.05%/ngày * Thời gian tính lãi ( thời gian kể từ khi trích lập cho đến khi thu hồi )
Theo quy định, ngày thứ 90 của năm tiếp theo phải xong sổ sách tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm vừa rồi. Thời gian tính lãi sẽ tính ngược từ ngày thu hồi ( ngày cơ quan thuế phát hiện và lập biên bản xử phạt ) cho đến ngày 1/4/ X + 1( với X là năm sử dụng quỹ khoa học công nghệ sai mục đích )
Ví dụ :
Năm Số tiền trích lập (trđ) Giả sử : năm 2010 công ty sử dụng 200 triệu đồng từ quỹ, sử dụng sai mục đích 40 triệu đồng. Đến ngày 05/05/2011 cơ quan thuế phát hiện và lập biên bản xử phạt. 2009 200 2010 300 2011 300 2012 500 2013 700 Tổng cộng 2 tỷ
Trường hợp 1 : năm 2009 công ty sử dụng quỹ khoa học công nghệ 150 triệu đồng, 40 triệu đồng sử dụng sai mục đích được trích từ năm 2009
Tiền thuế bị truy thu: 40 * 25% = 10 trđ Lãi phạt: 10 * 0.05% * 400 = 2 trđ (01/04/2010 – 05/05/2011: 400 ngày)
Trường hợp 2 : năm 2009 công ty sử dụng quỹ khoa học công nghệ 150 triệu đồng, 40 triệu đồng sử dụng sai mục đích được trích từ năm 2010
Tiền thuế bị truy thu: 40 * 25% = 10 trđ Lãi phạt: 10 * 0.05% * 35 = 0,175 trđ (01/04/2011 – 05/05/2011: 35 ngày)
Trường hợp 3 : năm 2009 công ty sử dụng quỹ khoa học công nghệ 150 triệu, năm 2010 công ty sử dụng quỹ khoa học công nghệ sai mục đích 70 triệu đồng
Tiền thuế bị truy thu: 70 * 25% = 17,5 trđ
Lãi phạt: ( 50 * 400 + 20 * 35) * 25% * 0,05% = 2,5875 trđ