nhưng chỉ xuất khẩu 1 sản phầm thì :
Số thuế nhập khẩu được hoàn = Số thuế nhập khẩu đã nộp *
Trị giá sản phẩm xuất khẩu
Trị giá SPXK + Trị giá hàng tiêu thụ trong nước
Trị giá sản phẩm xuất khẩu = FOB * Số lượng sản phẩm xuất khẩu
= ( giá xuất kho tại kho bên bán + chi phí vận chuyển, bảo hiểm từ kho đến cảng xuất khẩu ) * Số lượng sản phẩm xuất khẩu
Trị giá hàng tiêu thụ trong nước = Doanh số bán sản phẩm trong nước ( không bao gồm VAT ) + Phế liệu, phế phẩm thu hồi ( không bao gồm VAT )
Ví dụ 1: Công ty A sử dụng 10 tấn lúa mì nhập khẩu ở kỳ trước, đã nộp thuế nhập
khẩu theo thuế suất 15%, đơn giá CIF 0.6 USD/kg, I + F 400 USD, để sản xuất bột mì. Sản phẩm làm được từ số vật tư trên gồm:
7 tấn bột mì mịn, xuất khẩu, giá FOB 2 USD/kg. Thuế suất thuế xuất khẩu 6%.
Tiêu thụ nội địa 2.700 kg bột mì, giá bán thanh toán 22.000 đ/kg và 400 kg cám mì giá bán thanh toán 5.500 đ/kg. Thuế suất VAT 10%.
Tỷ giá chuyển đổi do ngân hàng nhà nước công bố 19.000 đồng / USD. Số thuế nhập khẩu được hoàn = 10.000 * 0.6 * 15% 19.000 * * 7.000 * 2 * 19.000 7000 *2 *19000 +2700 * 22000/1.1+ 400* 5500/ 1.1 = 17.1 * 19 / 23 = 14,126087 triệu đồng
Thuế XK phải nộp = 7000 * 2 * 19.000 * 6% – 14,126087 = 1.833913 triệu đồng
Ví dụ 2: Doanh nghiệp nhập khẩu rượu đã nộp thuế nhập khẩu 70.2 triệu đồng, thuế
tiêu thụ đặc biệt 115.83 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu 29.403 triệu đồng, sử dụng số rượu này sản xuất được 240.000 chai rượi 30 độ, rồi tiêu thụ trong nước 12.000 chai, giá chưa VAT 5.200 đ/chai; Xuất khẩu 60.000 chai, giá FOB 4.000 đ/chai. Tính số thuế nhập khẩu được hoàn, thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn và số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cuối kỳ cho cơ quan thuế ?
Thuế nhập khẩu được hoàn là: 70.2 * 60.000 / 240.000 = 17,55 triệu đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ( đối với hàng nhập khẩu rồi thực tế có xuất đi ): 115.83 * 60.000 / 240.000 = 28,9575 triệu đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được khầu trừ ( đối với hàng tiêu thụ trong nước ) là: 115.83 * 12.000 / 240.000 = 5,7915 triệu đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt đầu ra ( đối với hàng tiêu thụ trong nước) là: 30% * 12000 * 52000 / ( 1+30% ) = 144 triệu đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là: 144 - ( 28,9575 + 5,7915 ) = - 20,349 triệu đồng
BÀI TẬP VỀ CÁC TRƯỜNG HỢP SẢN XUẤT