Bán lẻ hoặc bán cho đại lý hạch toán độc lập theo giá bán trả ngay Bán trả góp, trả chậm
Ký gửi đại lý ( khi nào đại lý thông báo đã tiêu thụ sản phẩm thì A ghi nhận doanh thu và VAT đầu ra )
Thuế TTĐB đầu ra = Số lượng sản phẩm tiêu thụ trong nước *
Giá bán chưa VAT
1+ Thuế suất TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB Thuế TTĐB đầu ra = Số lượng sản phẩm tiêu thụ trong nước *
Giá bán thanh toán
( 1+ Thuế suất TTĐB ) *(1+ Thuế suất VAT) *
Thuế suất thuế TTĐB
Nhập khẩu nguyên liệu, vật tư về
SẢN
XUẤT Tiêu thụ trong nước
- Nộp thuế nhập khẩu
- Nộp thuế TTĐB ( nếu có )
- A chịu thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu
* Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt và VAT = giá tính thuế nhập khẩu + tiền thuế nhập khẩu sau khi đã miễn, giảm.
A tính & nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) = thuế TTĐB đầu ra – thuế TTĐB đầu vào tương ứng được khấu trừ
A tính & nộp thuế giá trị gia tăng
Tính VAT theo phương pháp khấu trừ
VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào được khấu trừ
Tính VAT theo phương pháp trực tiếp
VAT phải nộp = ( Giá thanh toán đầu ra – Giá thanh toán đầu vào ) * Thuế suất VAT của hàng hóa đầu ra
Giá thanh toán đầu ra = Số lượng tiêu thụ * Giá bán đã có VAT
Giá thanh toán đầu vào = Số lượng tiêu thụ * Giá tính thuế nhập khẩu * (1 + Thuế suất NK ) * ( 1 + Thuế suất TTĐB ) * ( Thuế suất VAT )
Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thì VAT phải nộp
= 10% * ( Giá bán ngoại tệ - Giá mua ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Giá bán vàng, bạc, đá quý – Giá mua vàng, bạc, đá quý hay Giá vốn hàng bán )
= 10 % * Lợi nhuận kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ
Đối với hoạt động trả góp, trả chậm thì giá tính thuế TTĐB và GTGT là giá bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm lãi trả góp, trả chậm ( giá bán trả ngay ). Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, trả thay
lương người lao động thì giá tính thuế TTĐB và GTGT là giá tính thuế của hàng hóa,
Bài tập: Trong tháng 9/2009, cơ sở kinh doanh mua vào 90 sản phẩm, thuế suất
VAT 10%, giá mua thanh toán 19,8 triệu đồng/cái. Tiêu thụ 50 cái theo phương thức trả góp : khách hàng mua trả tiền làm 12 lần, mỗi lần trả 2,5 triệu đồng. Khoản lãi do bán trả góp tổng cộng là 125 triệu đồng. Ngoài ra công ty còn bán trả ngay 10 cái cùng loại, giá thanh toán 27,5 triệu đồng/cái. Số sản phẩm này có chứng tử mua của IBM trong kỳ trước nữa, giá chưa VAT là 15 triệu đồng/cái. Tính VAT phải nộp theo 2 phương pháp.
Giải: Vì 10 cái cùng loại bán trả ngay giá thanh toán là 27,5 triệu đồng giá thanh toán trả ngay của 50 cái bán trả góp là 27,5 triệu đồng/cái ( hoặc tính cách khác: giá thanh toán trả ngay của 50 cái bán trả góp = 12 * 2,5 – 125 / 50 = 27,5 triệu đồng )
a. VAT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
= [ 50 ( 27,5 – 19,8 ) + 10 ( 27,5 – 15 * 1,1 ) ] * 10% = 49,5 triệu đồng b. Vì 10 sản phẩm bán trả ngay của kỳ này có chứng từ mua vào tháng 7 nên VAT đầu vào đã được khấu trừ ở tháng 7 hoặc 8 rồi nên tháng này không được khấu trừ. VAT đầu ra = ( 50 +10 ) * 27,5 / 1.1 * 10% = 150 triệu đồng
VAT đầu vào được khấu trừ = 90 * 19,8 / 1,1 * 10% = 162 triệu đồng VAT phải nộp theo phương pháp khấu trừ = - 12 triệu đồng
CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1. Vấn đề chung 1. Vấn đề chung
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu
nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc các thu nhập khác có liên quan của doanh nghiệp.
Chú ý:
Thuế gián thu : đối tượng chịu thuế ( đối tượng tính thuế ) và đối tượng nộp thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối tượng chịu thuế : thu nhập của doanh nghiệp và các tổ chức khác
( giáo dục, hành chính sự nghiệp )
Người chịu thuế : doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
• Năm dương lịch hoặc năm tài chính
• Theo từng lần phát sinh ( danh nghiệp nước ngoài )
Trước năm 2009, đối tượng chịu thuế của thuế TNDN chỉ có doanh nghiệp ( các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc các thu nhập
khác có liên quan của doanh nghiệp ).
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, có hiệu lực từ 2009 không bỏ sót một khoản thu nhập của bất kỳ doanh nghiệp, tổ chức nào. Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi thực hiện ưu đãi miễn giảm ( nếu có ) các đơn vị này hạch
toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập thì kê khai, nộp thuế tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
Đối với dịch vụ : 5%
Đối với kinh doanh hàng hóa : 1% Đối với hoạt động khác : 5%