-
2.1.2.Cỏc thủ tục kiểm toỏn thực hiện đối với khoản phải thu khỏch hàng
1. KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
2.1.2.Cỏc thủ tục kiểm toỏn thực hiện đối với khoản phải thu khỏch hàng
2.1.2.1. Kiểm tra hệ thống kiểm soỏt
Kiểm tra quy chế quản lý cụng nợ phải thu; Quy trỡnh quản lý ghi chộp và đối chiếu cỏc khoản nợ phải thu khỏch hàng.
Rà soỏt kết quả kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ phần doanh thu và đối chiếu với cỏc chớnh sỏch và quy trỡnh kiểm soỏt cỏc khoản phải thu thương mại và phải thu nội bộ. Việc kiểm tra và đối chiếu phải bao gồm việc kiểm tra và đối chiếu về mặt thanh toỏn cỏc khoản phải thu trờn. Việc kiểm tra phải ghi chộp lại trờn giấy tờ làm việc.
Chọn một số nghiệp vụ dự phũng phải thu khú đũi và kiểm tra xem xột cỏc nghiệp vụ này cú tuõn thủ hệ thống kiểm soỏt nội bộ từ khi bắt đầu quỏ trỡnh phỏt sinh nghiệp vụ cho đến khi kết thỳc. Việc kiểm tra phải bao gồm việc đỏnh giỏ tớnh tuõn thủ theo cỏc quy chế quản lý cụng nợ và cỏc quy định của phỏp luật. Việc kiểm tra phải ghi lại trờn giấy tờ.
2.1.2.2. Phõn tớch soỏt xột
Lập bảng tổng hợp và đối chiếu cỏc số dư với Bỏo cỏo tài chớnh
Lập danh sỏch khỏch hàng với đầy đủ cỏc thụng tin bao gồm tờn, địa chỉ, số điện thoại, fax, số dư cuối kỳ. Đối chiếu tổng số phải thu với sổ theo dừi chi tiết tài khoản phải thu thương mại, sổ cỏi và bảng tổng kết tài sản.
Phõn tớch tỷ lệ phải thu thương mại trờn doanh thu thuần và so sỏnh với cỏc kỳ để tỡm ra cỏc biến động lớn. Từ đú yờu cầu khỏch hàng cho biết nguyờn nhõn chớnh về cỏc biến động đú.
Thu thập, kiểm tra và phõn tớch tuổi nợ.
Kiểm tra một số nghiệp vụ chi tiết đối chiếu với hoỏ đơn nhằm xỏc định cỏc khoản phải thu này là của cỏc hoỏ đơn bỏn hàng nhưng chưa được thanh toỏn.
Cỏc khoản phải thu của cỏc khỏch hàng cú số dư lớn phải được kiểm toỏn viờn chi tiết và kiểm tra chọn mẫu.
Lập thư xỏc nhận ớt nhất 60% tổng số dư của tài khoản này. Tổng hợp cỏc kết quả thư xỏc nhận theo yờu cầu. Lập cỏc bỳt toỏn điều chỉnh nếu cần thiết.
Trong trường hợp khụng gửi thư xỏc nhận số dư hoặc khụng nhận được thư trả lời, thực hiện kiểm tra cỏc khoản thu tiền của khỏch nợ sau ngày khoỏ sổ.
Thảo luận với khỏch hàng về khả năng thu nợ và dự phũng cho nợ khú đũi. Lập danh sỏch khỏch nợ đó được xỏc định là nợ khú đũi và ghi chộp nguyờn nhõn. Kiểm tra việc hạch toỏn nợ khú đũi và ghi chộp nguyờn nhõn. Kiểm tra việc hạch toỏn nợ khú đũi cú phự hợp với chớnh sỏch chế độ của nhà nước khụng.
Thu thập chi tiết cỏc khoản dự phũng nợ khú đũi, giảm giỏ, chiết khấu. Phõn biệt giữa dự phũng cụ thể cho cỏc khoản khụng thể thu hồi được với cỏc khoản dự phũng theo quy định của cụng ty.
Đối chiếu cỏc Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để xỏc định tớnh hợp lý của cỏc khoản dự phũng.
Xỏc định cỏc khoản phải thu thương mại trờn khụng được phản ỏnh trựng trờn sổ phải trả.
Kiểm tra doanh thu của hai thỏng cuối năm tài chớnh để tỡm những số dư lớn hay cỏc nghiệp vụ kinh tế bị điều chỉnh hay xoỏ sổ. Kiểm tra tớnh hợp lý và hợp lệ của cỏc khoản phải thu lớn này, việc điều chỉnh hay bỳt toỏn xoỏ sổ.
Kiểm tra một số nghiệp vụ thanh toỏn của khỏch hàng, thanh toỏn cho cỏc hoỏ đơn nào, cú hợp lý hay khụng.
Kiểm tra một số nghiệp vụ thanh toỏn trờn giấy bỏo cú của ngõn hàng và sổ quỹ tiền mặt.
Kiểm tra việc hạch toỏn đỳng kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm tra cỏc chứng từ về hàng gửi bỏn và hàng hoỏ được chuyển thẳng từ cỏc nhà sản xuất đến khỏch hàng của cụng ty để điều chỉnh cỏc khoản phải thu; Kiểm tra cỏc nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại hay cỏc bỳt toỏn ghi giảm doanh thu sau ngày lập bảng cõn đối kế toỏn; Kiểm tra một số nghiệp vụ thanh toỏn trờn giấy bỏo cú của ngõn hàng và sổ quỹ tiền mặt đầu kỳ và sau ngày lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc
Đối chiếu cỏc khoản phải thu của năm trước đó được kiểm toỏn trờn tài liệu hoặc bỏo cỏo kiểm toỏn năm trước với sổ sỏch kế toỏn.
Soỏt xột kết quả của việc gửi thư xỏc nhận năm trước để quyết định phương phỏp tốt nhất cho năm nay. Nếu tỷ lệ trả lời thấp, xem xột cú thể xỏc nhận bằng việc kiểm tra hoỏ đơn cụ thể.
Đối chiếu giữa bỏo cỏo nợ phải thu với thư xỏc nhận của khỏch nợ. Cộng bỏo cỏo nợ phải thu và đối chiếu với sổ cỏi tài khoản phải thu. Xỏc định phương phỏp chọn mẫu nợ phải thu để gửi thư xỏc nhận. Kiểm tra chi tiết tờn, địa chỉ trờn thư xỏc nhận với sổ chi tiết khỏch nợ. Lập bảng tổng hợp thư xỏc nhận và đối chiếu bảng tổng hợp thư xỏc nhận với sổ cỏi tài khoản phải thu.
Khi thư xỏc nhận trả lời cú chờnh lệch, khụng cú trả lời hoặc khỏch hàng khụng muốn gửi thư xỏc nhận thỡ xem xột để ỏp dụng cỏc bước kiểm tra sau: Kiểm tra việc thanh toỏn sau ngày khoỏ sổ; Tỡm lại cỏc chứng từ gốc liờn quan như Đơn đặt hàng, Hoỏ đơn, Vận đơn,...; Chứng minh hàng hoỏ hoặc tiền đang đi trờn đường.
Xem xột việc đỏnh giỏ, ghi chộp đối với cỏc cụng nợ cú gốc ngoại tệ và phương phỏp xử lý chờnh lệch tỷ giỏ.