-
1. KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
1.2.1. Quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty
1.2.1.1. Kế hoạch kiểm toỏn
Khỏch hàng muốn cụng ty cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho mỡnh phải lập thư mời kiểm toỏn và được sự chấp thuận của cụng ty kiểm toỏn hoặc hai bờn phải ký kết một hợp đồng kinh tế và việc cung cấp dịch vụ kiểm toỏn. Trước khi ký hợp đồng kiểm toỏn với khỏch hàng cụng ty kiểm toỏn sẽ xem xột mục đớch kiểm toỏn của khỏch hàng để cú cỏc định hướng sơ bộ ban đầu cho hợp lý. Sau khi cú sự đồng ý về việc thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho khỏch hàng cụng ty tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn cho cuộc kiểm toỏn đú.
Kế hoạch kiểm toỏn đối với mỗi cuộc kiểm toỏn cụ thể được cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn lập trước khi thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty khỏch hàng. Kế hoạch này được lập căn cứ vào chương trỡnh kiểm toỏn chung của cụng ty. Trong mỗi cuộc kiểm toỏn cỏc rủi ro kiểm toỏn được cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn đỏnh giỏ chủ yếu thụng
Kế toỏn trưởng
qua kinh nghiệm của họ và căn cứ vào cỏc cuộc kiểm toỏn đối với cỏc cụng ty hoạt động trong cựng một lĩnh vực với khỏch hàng mà cụng ty đó kiểm toỏn trước đú, kiểm toỏn viờn chủ yếu thực hiện đỏnh giỏ cỏc rủi ro tiềm tàng. Song song với việc đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn xem xột tớnh hoạt động liờn tục của cụng ty khỏch hàng để đưa ra cỏc ý kiến cho phự hợp, làm giảm rủi ro kiểm toỏn cho cụng ty. Cũng trong giai đoạn này, cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn phõn cụng cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện cỏc cụng việc phự hợp với chuyờn mụn của từng người.
Cụng ty xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn chi tiết cho từng khoản mục, bao gồm cỏc bước cụng việc sau:
-Một là: Kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty khỏch hàng đối với cỏc khoản mục đang kiểm toỏn.
Trong nội dung này cụng ty thường kiểm tra xem xột việc thực hiện cỏc chớnh sỏch, cỏc quy chế quản lý đối với cỏc khoản mục, xem xột việc ghi chộp kế toỏn cú tuõn thủ theo cỏc chế độ kế toỏn và cỏc quy định khỏc cú liờn quan hay khụng. Ngoài ra kiểm toỏn viờn cú thể xem xột cỏc dấu hiệu của sự phờ duyệt của cỏc nhà quản lý cụng ty khỏch hàng.
-Hai là: Phõn tớch soỏt xột:
Kiểm toỏn viờn thực hiện việc so sỏnh số dư của cỏc khoản mục trong cỏc năm tài chớnh khỏc nhau. Kiểm toỏn viờn cũng cú thể so sỏnh cỏc chỉ tiờu của cỏc khoản mục với số tổng cộng của cỏc khoản mục, hoặc tớnh toỏn và phõn tớch một số tỷ suất trong một số cỏc khoản mục đặc biệt như tài sản, doanh thu, phải thu, phải trả,... Phõn tớch để xem xột tớnh phự hợp của cỏc khoản mục.
- Ba là: Kiểm tra chi tiết
Trong nội dung này kiểm toỏn viờn tiến hành kiểm tra chi tiết đối với cỏc khoản mục cụ thể để tỡm và soỏt xột cỏc sai phạm. Đõy là cụng việc chủ yếu trong một cuộc kiểm toỏn, cụng việc này chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ cuộc kiểm toỏn, thời gian chủ yếu trong một cuộc kiểm toỏn là dành cho cụng việc kiểm tra chi tiết này. Kiểm toỏn viờn tiến hành đối chiếu cỏc số liệu trờn cỏc số sỏch kế toỏn của khỏch hàng với nhau để kiểm tra. Kiểm toỏn viờn cũng cú thể thực hiện chọn mẫu để kiểm tra tớnh chớnh xỏc, tớnh đầy đủ và tớnh hợp lý của việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Đối với mỗi khoản mục cụ thể cụng ty đều xõy dựng thủ tục rà soỏt cỏc đối ứng để tỡm và kiểm tra cỏc đối ứng bất thường. Khi thực hiện kiểm tra chi tiết
cỏc kiểm toỏn viờn yờu cầu khỏch hàng cung cấp đầy đủ cỏc giấy tờ cần thiết cho cụng việc của mỡnh và mọi phỏt hiện của kiểm toỏn viờn đều phải được ghi chộp đầy đủ, đõy sẽ là cơ sở để đưa ra cỏc ý kiến kiểm toỏn. Trong chương trỡnh kiểm toỏn chung cú hướng dẫn chi tiết, cụ thể cỏc cụng việc cần làm cho kiểm toỏn viờn khi kiểm toỏn một khoản mục cụ thể. Thụng qua việc kiểm tra chi tiết này kiểm toỏn viờn cũng cú thể đỏnh giỏ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty.
Ngoài ra cụng ty cũn xõy dựng cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ sung cụ thể cho từng khoản mục cụ thể.
Quy trỡnh kiểm toỏn được cụng ty xõy dựng chung cho từng khoản mục cụ thể, đõy là cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toỏn cho từng cuộc kiểm toỏn đối với từng khỏch hàng cụ thể. Đối với cỏc khỏch hàng khỏc nhau thỡ kiểm toỏn viờn cú thể sử dụng linh hoạt chương trỡnh kiểm toỏn đó xõy dựng để tạo ra hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toỏn.
1.2.1.2. Thực hiện kiểm toỏn
Trờn cơ sở kế hoạch kiểm toỏn đó được xõy dựng ở trờn cụng ty tiến hành thực hiện kiểm toỏn theo trỡnh tự cỏc bước cụng việc trong kế hoạch kiểm toỏn đó lập. Cỏc kiểm toỏn viờn khụng được tự ý thay đổi kế hoạch đó xõy dựng trừ một số trường hợp đặc biệt nhưng phải cú sự đồng ý của chủ nhiệm kiểm toỏn sau khi đó thoả thuận với khỏch hàng. Đối với cỏc sự việc phỏt sinh trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn mà khụng cú trong kế hoạch kiểm toỏn thỡ đều phải được bỏo cỏo cho chủ nhiệm kiểm toỏn để cú hướng giải quyết phự hợp, và phải được ghi chộp rừ ràng.
1.2.1.3. Kết thỳc kiểm toỏn
Căn cứ vào cỏc bằng chứng kiểm toỏn thu được khi thực hiện cỏc nội dung cụng việc như trờn kiểm toỏn viờn đưa ra cỏc kết luận của mỡnh cho từng khoản mục đó kiểm toỏn, cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn tập hợp cỏc ý kiến của cỏc kiểm toỏn viờn trong từng phần hành và lập bỏo cỏo kiểm toỏn. Cỏc kết luận mà kiểm toỏn viờn đưa ra phải dựa trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu của cỏc khoản mục. Bờn cạnh đú cụng ty thường lập cỏc thư quản lý cho khỏch hàng nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn và quản lý cho khỏch hàng. Sau khi cuộc kiểm toỏn kết thỳc, Bỏo cỏo kiểm toỏn được lập và xoỏt xột bởi trưởng nhúm kiểm toỏn. Cỏc bỏo cỏo này sau khi được cỏc cấp soỏt xột sẽ được phỏt hành và gửi cho khỏch hàng.