-
1.2.2.Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại cụng
1. KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
1.2.2.Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại cụng
cổ phần Kiểm toỏn và Định giỏ Việt Nam.
- Thứ nhất là tiếp nhận nhõn viờn:
Tổng Giỏm đốc là người cú quyền tuyển dụng hoặc chấm dứt hợp đồng lao động, cho thụi việc theo yờu cầu của hoạt động kinh doanh của cụng ty và phự hợp với bộ luật lao động. Cỏc lao động, nếu muốn làm việc trong Cụng ty phải thi tuyển và ký hợp đồng thử việc trong một thời gian nhất định.
- Thứ hai là đào tạo nhõn viờn:
Cụng ty cú 2 hỡnh thức đào tạo chớnh như: Đào tạo thành lớp mang tớnh lý thuyết gắn liền với thực tế; Đào tạo theo cỏch làm việc thực tế.
Cỏc nhõn viờn được đào tạo theo từng cấp độ khỏc nhau: nhõn viờn mới cú lớp riờng, nhõn viờn cũ trong cụng ty cú lớp riờng, cỏc trưởng, phú phũng được đào tạo ở lớp riờng.
Cụng tỏc đào tạo của cụng ty được thực hiện chủ yếu vào mựa nhàn rỗi, vào mựa kiểm toỏn cụng ty sẽ mở lớp đào tạo để cập nhật và giải thớch về cỏc văn bản mới ban hành. Cụng ty cú thể mời cỏc chuyờn viờn đầu ngành về giảng dạy hoặc cú thể do chớnh những người cú kinh nghiệm trong cụng ty giảng dạy.
- Thứ ba là về kiểm soỏt chất lượng trong kiểm toỏn.
Kiểm soỏt chất lượng trong kiểm toỏn là quỏ trỡnh xuyờn suốt một cuộc kiểm toỏn, cụng việc này để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toỏn. Sản phẩm cuối cựng của kiểm soỏt chất lượng là ý kiến mà kiểm toỏn viờn đưa ra trong bỏo cỏo kiểm toỏn cú phự hợp với tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty khỏch hàng hay khụng. Do đú việc xõy dựng một quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng thớch hợp là tất yếu cho sự tồn tại và phỏt triển của cỏc cụng ty kiểm toỏn. Kiểm soỏt chất lượng trong kiểm toỏn tại cụng ty cổ phần Kiểm toỏn và Định giỏ Việt Nam (VAE) được thực hiện theo trỡnh tự sau:
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng Bỏo cỏo kiểm toỏn
Nhúm kiểm toỏn đi thực hiện lập bỏo bỏo (tập hợp ý kiến của cỏc nhõn viờn phụ trỏch phần hành Trưởng nhúm soỏt xột và lập bỏo cỏo chung.
Trưởng, phú phũng soỏt xột và ghi ý kiến
Phú Giỏm đốc phụ trỏch soỏt xột lại
Ban giỏm đốc soỏt xột lại lần cuối
Phũng hành chớnh soỏt xột lại về lỗi đỏnh mỏy và hỡnh thức trỡnh bày.
Sau khi cuộc kiểm toỏn hoàn thành nhúm kiểm toỏn sẽ tiến hành việc lập bỏo cỏo kiểm toỏn sơ bộ trờn cơ sở cỏc ý kiến, cỏc nhận xột của mỗi kiểm toỏn viờn thực hiện một phần hành. Bỏo cỏo kiểm toỏn này sẽ được đưa lờn cho trưởng nhúm kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn thực hiện soỏt xột lại cỏc phần hành của mỗi kiểm toỏn viờn đó thực hiện để tổng hợp và lập bỏo cỏo kiểm toỏn. Bỏo cỏo kiểm toỏn đó được trưởng nhúm soỏt xột được chuyển lờn Phú Giỏm đốc phụ trỏch (tài chớnh hoặc xõy dựng) soỏt xột lại, nếu thấy vấn đề gỡ thỡ trao đổi và giải quyết với nhúm kiểm toỏn đó thực hiện kiểm toỏn. Sau khi Phú Giỏm đốc phụ trỏch đó soỏt xột, bỏo cỏo kiểm toỏn được trỡnh lờn Ban Giỏm đốc soỏt xột lại lần cuối và đi đến thống nhất cuối cựng về ý kiến kiểm toỏn đưa ra trong bỏo cỏo kiểm toỏn về tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty khỏch hàng. Bỏo cỏo kiểm toỏn sau khi được Ban Giỏm đốc soỏt xột, được chuyển cho phũng hành chớnh để soỏt xột lại về lỗi đỏnh mỏy và hỡnh thức trỡnh bày. Sau khi đó hoàn thành việc soỏt xột này bỏo cỏo kiểm toỏn được phỏt hành. Việc kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn được thực hiện thụng qua cỏc bảng cõu hỏi đó được xõy dựng. Những nhà quản lý thực hiện việc soỏt xột sẽ trả lời cỏc cõu hỏi theo 3 phương ỏn: cú; khụng; khụng ỏp dụng, và phải được giải thớch ở phần đưa ra ý kiến sau mỗi cõu hỏi.
Cuối cựng là cam kết về tớnh độc lập của kiểm toỏn viờn. Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn của Cụng ty đặt ra là tương đối chặt chẽ, gúp phần nõng cao chất lượng cỏc dịch vụ mà cụng ty cung cấp do đú tạo niềm tin cho cỏc khỏch hàng, nõng cao uy tớn của cụng ty.
Ngoài ra trong giai đoạn này cụng ty cũn thực hiện việc soỏt xột bỏo cỏo và hồ sơ kiểm toỏn, cỏc trưởng nhúm kiểm toỏn xem xột xem cỏc giấy tờ làm việc đó được lưu đầy đủ vào hồ sơ kiểm toỏn chưa, xem xột việc thực hiện cỏc kế hoạch kiểm toỏn đó đề ra trước đú, mức độ thực hiện cỏc chương trỡnh kiểm toỏn. Kiểm toỏn viờn phải đỏnh giỏ mức độ hài lũng của khỏch hàng đối với cỏc dịch vụ đó cung cấp, và xem xột việc tiếp tục cung cấp dịch vụ cho năm sau đối với khỏch hàng đú.
2. QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY VAE THỰC HIỆN