II. Thực trạng công tác kế toán tiền l−ơng, các khoản trích theo l−ơng tại Công ty cơ khí sửa chữa công trình
1 Trích KPCĐ công nhân sản xuất trực tiếp 622 3382 755.435 2 Trích KPCĐ nhân viên phân x−ởng 627 3382 2
2.8. Sổ cái tái khoản 334,338.
Sổ cái dùng để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên qua. Sổ cái là cơ sở để lập lên bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính, là cơ sở để đối chiếu với sách kế toán có liên quan.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ cái tài khoản mỗi một sổ cái đ−ợc lập cho một tài khoản liên quan trong tháng
Cột 1: Phản ánh ngày tháng ghi sổ của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ví dụ:Sổ cái TK 334:
Ghi ngày 30/3/2005
Tr−ờng Đại học Lao động Xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp :KT 5 - Hạhc toán kế toán76
Ví dụ:Sổ cái TK 334:
Thanh toán l−ơng kỳ I thuộc chứng từ ghi sổ số 31
Cột 3: Ghi ngày tháng phát sinh chứng từ của nghiệp vụ kinh tế. Ví dụ:Sổ cái TK 334:
Ngày tháng của chứng từ ghi sổ của nội dung thanh toán l−ơng kỳ I là:25/3/2004
Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ví dụ:Sổ cái TK 334:L−ơng công nhân trực tiếp sản xuất
Cột 5: Ghi tài khoản đối ứng với tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ví dụ:Sổ cái TK 334:có TK đối ứng là TK111(Trả bằng tiền mặt) Cột 6: Ghi số tiền phát sinh nợ.
Ví dụ:Sổ cái TK 334:
Ghi số tiền đã trả(thanh toán l−ơng kỳ I):25.120.000đ Cột 7: Ghi số tiền phát sinh có.
Ví dụ:Sổ cái TK 334:
Ghi số tiền phải trả(l−ơng công nhân trực tiếp sản xuất):75.543.532đ Dòng tổng cộng phản ánh số d− đâù kỳ cộng số phát sinh trong kỳ (nợ hoặc có) trừ đi số d− cuối kỳ.
Tr−ờng Đại học Lao động Xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp :KT 5 - Hạhc toán kế toán77
Công ty cơ khí sửa chữa công trình cầu đ−ờng bộ II Mẫu số S03-SKT/DNN Sổ cái (TK334) Tháng 3 năm 2005 ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền NT ghi
sổ Số NT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
D− đầu kỳ 8.121.400
30/3 30 25/3 Thanh toán l−ơng kỳ I 111 25.120.000 30/3 30 25/3 L−ơng công nhân trực
tiếp sản xuất 622 75.543.532 30/3 30 25/3 L−ơng nhân viên phân
x−ởng 627 21.187.531
30/3 30 25/3 L−ơng nhân viên bán
hàng 641 2.241.400
30/3 30 25/3 L−ơng nhân viên QLDN 642 44.978.548 30/3 31 25/3 BHXH trừ vào l−ơng
công nhân viên 3383 3.880.924 30/3 31 25/3 BHYT trừ vào l−ơng công
nhân viên 3384 776.185 30/3 31 25/3 KPCĐ trừ vào l−ơng
công nhân viên 3382 1.466.024
30/3 35 25/3 BHXH trả thay l−ơng 338 2.651.422 30/3 31 25/3 Thanh toán l−ơng kỳ II 111 115.359.300
Cộng phát sinh 146.602.433 149.253.855 D− cuối kỳ 10.772.822 Ng−ời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán tr−ởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, dấu)
Tr−ờng Đại học Lao động Xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp :KT 5 - Hạhc toán kế toán78
Công ty cơ khí sửa chữa công trình cầu đ−ờng bộ II Mẫu số S03-SKT/DNN Sổ cái (TK338) Tháng 3 năm 2005 ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền NT
ghi sổ Số NT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
D− đầu kỳ 3.405.880
30/3 32 25/3 Trích BHXH vào l−ơngCNTT SX 622 6.348.405 30/3 32 25/3 Trích BHXH vào l−ơng NVPX 627 2.123.591 30/3 32 25/3 Trích BHXH vào l−ơng NVBH 641 370.113 30/3 32 25/3 Trích BHXH vào l−ơng NVQL 642 2.800.665 30/3 33 25/3 Trích BHYT vào l−ơng CNTT SX 622 846.454 30/3 33 25/3 Trích BHYT vào l−ơng NVPX 627 283.145 30/3 33 25/3 Trích BHYT vào l−ơng NVBH 641 49.348 30/3 33 25/3 Trích BHYT vào l−ơng NVQL 642 373.422 30/3 34 25/3 Trích KPCĐ vào l−ơng CNTT SX 622 755.435 30/3 34 25/3 Trích KPCĐ vào l−ơng NVPX 627 211.875 30/3 34 25/3 Trích KPCĐ vào l−ơng NVBH 641 22.414 30/3 34 25/3 Trích KPCĐ vào l−ơng NVQL 642 449.785 30/3 35 25/3 BHXH trả thay l−ơng 334 2.651.422
30/3 35 25/3 Nộp các khoản trích theo l−ơng
cho cơ quan chức năng 112 13.560.900
Cộng phát sinh 16.212.322 14.634.652
D− cuối kỳ 1.828.210
Ng−ời lập biểu
Tr−ờng Đại học Lao động Xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Nguyễn Thị Thanh Hải Lớp :KT 5 - Hạhc toán kế toán79
Sau khi hạch toán trên chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành đăng ký số hiệu chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ kế toán.