II. Thực trạng công tác kế toán tiền l−ơng, các khoản trích theo l−ơng tại Công ty cơ khí sửa chữa công trình
2. Trình tự ghi chép.
2.3. Bảng thanh toán l−ơng bộ phận gián tiếp (Nhân viên văn phòng, bộ phận quản lý)
phòng, bộ phận quản lý)
Bảng thanh toán l−ơng tổ bộ phận gián tiếp là chứng từ làm căn cứ thanh toán l−ơng và các khoản trích theo l−ơng, phụ cấp l−ơng cho từng nhân viên kiểm tra việc thanh toán cho ng−ời lao động trong các tổ, bộ phận là cơ sở để lên bảng thanh toán l−ơng của các phân x−ởng, bảng thanh toán l−ơng toàn Công ty.
Căn cứ vào bảng chấm công của tổ, bộ phận gián tiếp và căn cứ vào số điểm, hệ số phức tạp công việc của từng nhân viên để tính, tập hợp lên. Mỗi nhân viên đ−ợc ghi một dòng trên bảng thanh toán l−ơng.
Bảng thanh toán l−ơng gồm 2 phần chính.
Phần I: Tiền l−ơng và các khoản thu nhập của nhân viên. Phần II: Các khoản khấu trừ l−ơng và thực lĩnh kỳ II.
Cột l−ơng thời gian: căn cứ vào hệ số l−ơng và mức l−ơng tối thiểu, ngày làm việc thực tế của ng−ời lao động để ghi.
Cột l−ơng sản phẩm: (Không áp dụng đối với tổ, bộ phận gián tiếp). Cột l−ơng gián tiếp: căn cứ vào số điểm, hệ số phức tạp công việc của từng ng−ời để ghi.
Cột l−ơng cơ bản: căn cứ vào hệ số l−ơng và mức l−ơng tối thiểu của từng ng−ời lao động trong tổ để ghi.
Cột nghỉ h−ởng 100% l−ơng: căn cứ vào bảng chấm công cột nghỉ h−ởng 100% l−ơng (học, họp,…) của ng−ời lao động t−ơng ứng để ghi.
Cột BHXH trả thay l−ơng: căn cứ vào bảng chấm công cột BHXH trả thay l−ơng (ốm đau, thai sản,…) của ng−ời lao động t−ơng ứng để ghi.
Cột ăn tr−a: căn cứ vào ngày làm việc thực tế của ng−ời lao động t−ơng ứng trên bảng chấm công và căn cứ vào số tiền ăn tr−a Công ty quy định.
Cột thu nhập khác: căn cứ vào các khoản tiền th−ởng, tiền sinh nhật, hoạt động có thu nhập khác,… của ng−ời lao động t−ơng ứng.
Cột phụ cấp thuộc quỹ l−ơng: căn cứ vào trách nhiệm, chức vụ của ng−ời lao động và tỉ lệ quy định để ghi (phụ cấp trách nhiệm)
Ví dụ: Đối với Quản đốc: 20% x 290.000 = 58.000đ
Cột tổng số: Cột 6 + Cột 8 +Cột 9 + Cột 11 + Cột 13 + Cột 14 + Cột 15 + Cột 16.
Cột tạm ứng kì I: Là số tiền ng−ời lao động nhận đ−ợc vào giữa tháng.
Cột BHXH, BHYT: trích 5% BHXH trên l−ơng cơ bản của ng−ời lao động t−ơng ứng (l−ơng cơ bản = hệ số l−ơng x mức l−ơng tối thiểu).
BHYT trích 1% trên l−ơng thực tế của ng−ời lao động t−ơng ứng. Cột thực lĩnh kỳ II = Cột 17 - Cột 18 - Cột 20 - Cột 21 - Cột 22.
= Tổng số - Tạm ứng kỳ I - các khoản khấu trừ Ví dụ: tiền l−ơng thực tế của chị Nguyễn Thị Thuỷ tổ nguội phân x−ởng cơ khí 2 là:558.974; tạm ứng kỳ I:200.000; trích BHXH, BHYT là: 46.131.000, trích KPCĐ là: 5.589đ. Vậy thực lĩnh kỳ II của chị Thuỷ là: 312.843 đ.
Căn cứ vào các bảng thanh toán l−ơng tổ trực tiếp sản xuất phân x−ởng, tổ gián tiếp sản xuất phân x−ởng, kế toán lên bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng.