II. Thực trạng công tác kế toán tiền l−ơng, các khoản trích theo l−ơng tại Công ty cơ khí sửa chữa công trình
1. Hình thức kế toán, chứng từ,sổ sách kế toán áp dụng tại Công ty Xây lắp và Cơ khí cầu đ−ờng.
ty Xây lắp và Cơ khí cầu đ−ờng.
- Do cơ cấu tổ chức và đặc điểm của Công ty nên Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ trong việc hạch toán của mình. Vì vậy việc hạch toán tiền l−ơng, các khoản trích theo l−ơng của Công ty sử dụng những chứng từ, sổ sách kế toán sau:
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công; Bảng thanh toán l−ơng tổ trực tiếp sản xuất phân x−ởng, Bảng thanh toán l−ơng tổ gián tiếp phân x−ởng, Bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng, Bảng thanh toán l−ơng bộ phận phòng ban, Bảng tổng hợp thanh toán l−ơng toàn Công ty, phiếu nghỉ h−ởng BHXH, Bảng l−ơng sản phẩm cá nhân, Bảng l−ơng sản phẩm tập thể, Biên bản nghiệm thu sản phẩm, Bảng l−ơng sản phẩm tập thể,…
- Sổ sách sử dụng: Bảng phân bổ tiền l−ơng BHXH, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 334, 338,…
Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán.
Ghi chú: Ghi cuối tháng
Bảng l−ơng sản phẩm cá nhân
Bảng l−ơng sản phẩm tập
Bảng thanh toán l−ơng tổ trực tiếp phân x−ởng Bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng Bảng chấm công, phiếu nghỉ h−ởng BHXH
Bảng thanh toán l−ơng tổ gián tiếp phân x−ởng
Bảng thanh toán l−ơng bộ phận phòng ban
Bảng tổng hợp thanh toán l−ơng
toàn Công ty Bảng phân bổ tiền l−ơng và BHXH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, 338
Căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng l−ơng sản phẩm cá nhân, Bảng l−ơng sản phẩm tập thể, bảng chấm công, phiếu nghỉ h−ởng BHXH,…) kế toán ghi vào bảng thanh toán l−ơng tổ trực tiếp phân x−ởng. Từ bảng chấm công và phiếu nghỉ h−ởng BHXH,… kế toán ghi vào bảng thanh toán l−ơng tổ gián tiếp phân x−ởng và bảng thanh toán l−ơng bộ phận phòng ban. Từ bảng thanh toán l−ơng trực tiếp phân x−ởng và tổ gián tiếp phân x−ởng kế toán ghi vào bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng.
Căn cứ vào bảng thanh toán l−ơng bộ phận phòng ban và bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng kế toán ghi vào bảng tổng hợp thanh toán l−ơng toàn Công ty.
Từ bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng, Bảng thanh toán l−ơng bộ phận phòng ban, và bảng tổng hợp thanh toán l−ơng toàn Công ty kế toán lên bảng phân bổ tiền l−ơng và BHXH.
Từ bảng phân bổ tiền l−ơng và BHXH kế toán lên chứng từ ghi sổ. Và từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 334, 338.