Khỏc với tài sản cố định, tài sản lưu động phần lớn đúng vai trũ là đối tượng lao động, tức là cỏc vật bị tỏc động trong quỏ trỡnh chế biến, bởi lao động của con người hay mỏy múc. Do đú, tài sản lưu động phản ỏnh cỏc dạng nguyờn liệu, vật liệu, nhiờn liệu, phụ liệu v.v Tuy nhiờn cần lưu ý một số loại cụng cụ lao động nhỏ, dụng cụ nhỏ cũng được coi là tài sản lưu động mặc dự về bản chất chỳng thuộc tài sản cố định, vỡ chỳng cú giỏ trị nhỏ và thường xuyờn được thay thế.
Đối với tài sản lưu động, chỳng ta khụng cú khỏi niệm khấu hao vỡ giỏ trị của tài sản lưu động được chuyển một lần và toàn bộ vào sản phẩm trong một chu kỳ sản xuất. Chỳng ta cú thể cơ cấu và phõn loại một số loại tài sản lưu động chủ yếu sau đõy:
- Tiền: bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền trờn cỏc tài khoản ngõn hàng và tiền đang chuyển (nội tệ và ngoại tệ) đều thuộc nhúm "tài sản bằng tiền". Đõy là loại tài sản phản ỏnh khả năng thanh toỏn tức thời của doanh nghiệp, một số doanh nghiệp sẽ chịu cảnh lao đao, thậm chớ là nguy cơ phỏ sản nếu thiếu tiền mặt đõy cũng là một điểm đỏng chỳ ý khi xõy dựng một cơ chế quản lý tài chớnh cho doanh nghiệp.
- Cỏc tài sản tương đương tiền Đõy cũng là nhúm tài sản cú khả năng chuyển đổi cao, tức là dễ bỏn, dễ chuyển đổi thành tiền khi cần thiết. Nhúm tài sản này bao gồm cỏc loại chứng khoỏn nhưng chỉ cỏc loại chứng khoỏn ngắn hạn hay sắp đến kỳ thanh toỏn. Ngoài ra cũng phải kể đến một số loại như hối phiếu, kỳ phiếu, chứng từ thanh toỏn v.v
- Chi phớ trả trước: Bao gồm cỏc khoản tiền mà Cụng ty đó trả trước cho người bỏn, nhà cung cấp hay cỏc đối tượng khỏc. Một số khoản trả trước cú độ rủi ro cao, phụ thuộc vào nhiều yếu tố khụng dự đoỏn trước được.
- Cỏc khoản phải thu: Cỏc khoản phải thu là một loại tài sản quan trọng của doanh nghiệp, đặc biệt là cỏc Cụng ty kinh doanh thương mại, mua bỏn hàng hoỏ. Hoạt động mua bỏn chịu giữa cỏc bờn làm phỏt sinh cỏc khoản tớn dụng thương mại. Thực ra, cỏc khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khỏc nhau tuỳ theo tớnh chất của quan hệ mua bỏn, quan hệ hợp đồng. Trong thực tế, cần cú những quy định cụ thể, những chớnh sỏch nhất định để quản lý loại tài sản này, đảm bảo khả năng thanh toỏn và bảo tồn nguồn vốn lưu động cho doanh nghiệp.
- Hàng hoỏ vật tư (Inventory) Hàng húa vật tư được theo dừi trong một tài khoản gọi là hàng tồn kho. Hàng tồn kho trong khỏi niệm này khụng cú nghĩa là hàng húa bị ứ đọng, khụng bỏn được, mà thực chất bao hàm toàn bộ cỏc hàng hoỏ vật liệu, nguyờn liệu đang tồn tại ở cỏc nhà kho, quầy hàng hoặc trong xưởng. Trờn thực tế, hàng hoỏ tồn kho cú thể bao gồm hàng trăm chủng loại
khỏc nhau. Tuy nhiờn, cú thể gộp lại thành ngững nhúm sau: nguyờn liệu vật liệu chớnh, vật liệu phụ, thành phẩm, sản phẩm dở dang, cụng cụ lao động nhỏ, phụ tựng thay thế, sản phẩm hỏng và cỏc loại khỏc.
- Cỏc chi phớ chờ phõn bổ Trong thực tế hoạt động, một khối lượng nguyờn vật liệu và một số khoản chi phớ đó phỏt sinh nhưng cú thể chưa được phõn bổ vào đỏnh giỏ thành phẩm hay dịch vụ. Những khoản này sẽ được đưa vào giỏ thành trong khoảng thời gian thớch hợp.
1.2.2.3 Quản lý doanh thu và chi phớ đối với doanh nghiệp NQD:
Doanh thu và chi phớ là hai chỉ tiờu quan trọng để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Cơ chế quảnlý doanh thu và chi phớ của doanh nghiệp là yếu tố quan trọng liờn quan đến việc xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh và mức thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Do vậy nú ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ớch của bản thõn doanh nghiệp cũng như lợi ớch của nhà nước.
1.2.2.3.1 Quản lý doanh thu đối với doanh nghiệp NQD:
Doanh thu là chỉ tiờu tài chớnh phản ỏnh tổng giỏ trị được tớnh bằng tiền của hàng hoỏ và dịch vụ đó tiờu thụ trong một thời gian nhất định. Doanh thu của một doanh nghiệp gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh, doanh thu từ hoạt động tài chớnh và doanh thu từ cỏc hoạt động bất thường khỏc.
Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền bỏn hàng, cung ứng dịch vụ trong kỳ được ghi nhận từ khi khỏch hàng chấp nhận trả tiền. Doanh thu gộp tức là doanh thu bao gồm cả cỏc khoản giảm trừ. Doanh thu thuần hay doanh thu rũng là hiệu số của doanh thu gộp và cỏc khoản giảm trừ, như hàng hoỏ bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu bỏn hàng.
Ngoài ra doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũn bao gồm:
+ Cỏc khoản chi phớ thu thờm ngoài giỏ bỏn (nếu cú), trợ giỏ, phụ thu theo quy định của Nhà nước mà doanh nghiệp được hưởng đối với hàng hoỏ, dịch vụ của doanh nghiệp đó tiờu thụ trong kỳ
+ Giỏ trị cỏc sản phẩm hàng hoỏ đem biếu tặng, trao đổi hoặc tiờu dựng cho sản xuất trong nội bộ doanh nghiệp.
Doanh thu từ hoạt động tài chớnh là doanh thu phỏt sinh do việc cho cỏc bờn khỏc sử dụng, thuờ tài sản của cụng ty, lói phỏt sinh từ việc đầu tư vào cỏc tài sản tài chớnh, lói tiền gửi, trỏi phiếu, mua bỏn cỏc loại chứng khoỏn và từ việc đầu tư vào cỏc dự ỏn và cụng ty khỏc. Ngoài ra, doanh thu từ hoạt động tài chớnh cũn bao gồm: Từ hoạt động nhượng bỏn ngoại tệ hoặc thu nhập về chờnh lệch tỷ giỏ nghiệp vụ ngoại tệ theo quy định của chế độ tài chớnh; Hoàn nhập số dư dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn; Tiền cho thuờ tài sản đối với doanh nghiệp cho thuờ tài sản khụng phải là hoạt động kinh doanh thường xuyờn.
Doanh thu khỏc phỏt sinh là do cỏc khoản thu từ cỏc hoạt động xảy ra khụng thường xuyờn như: thu từ bỏn vật tư, hàng hoỏ, tài sản dụi thừa; cỏc khoản phải trả nhưng khụng trả được vỡ nguyờn nhõn từ phớa chủ nợ, thu chuyển nhượng, thanh lý tài sản, nợ khú đũi đó xoỏ sổ nay thu hồi được, hoàn nhập khoản dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch vào chi phớ của năm trước, hoàn nhập số dư chi phớ trớch trước về bảo hành hàng hoỏ, sản phẩm, cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh khi hết thời hạn bảo hành, chi phớ trớch trước về sửa chữa TSCĐ lớn hơn số thực chi; thu về cho sử dụng hoặc chuyển quyền sử dụng sở hữu trớ tuệ, thu về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, thu về chiết khấu thanh toỏn, thu về chiết khấu thanh toỏn, cỏc khoản thuế phải nộp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) được Nhà nước giảm.
Chỳ ý rằng doanh thu thực được ghi nhận khi hàng hoỏ, dịch vụ được xỏc định là thực hiện nghĩa là đó giao hàng, đó thanh toỏn hoặc khỏch hàng chấp
nhận trả tiền. Đõy là một cơ sở quan trọng để xỏc định doanh thu trong doanh nghiệp.
1.2.2.3.2. Quản lý chi phớ đối với doanh nghiệp NQD:
Chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của cỏc yếu tố tiờu hao phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ xỏc định. Về bản chất, chỉ tiờu chi phớ phản ỏnh sự tiờu hao, sự phớ tổn cỏc yếu tố hữu hỡnh và vụ hỡnh dưới hỡnh thức tiờu hao lao động sống và lao động quỏ khứ trong một thời kỳ nhất định.
Trong cơ chế quản lý tài chớnh đối với doanh nghiệp, cần chỳ trọng hoàn thiện cỏc quy định, cỏc nguyờn tắc hạch toỏn chi phớ. Số liệu và thụng tin bỏo cỏo sai lệch cú thể dẫn đến những quyết định sai. Một trong những nguyờn nhõn thường gõy ra sai sút trong kế toỏn chi phớ, đú là sự lẫn lộn giữa chi phớ phỏt sinh và khoản tiền chi ra của doanh nghiệp trong kỳ kế toỏn. Ngoài ra, doanh nghiệp được hạch toỏn chi phớ sản xuất, kinh doanh thực tế phỏt sinh cú chứng từ hợp phỏp, hợp lệ, hợp lý. Cơ chế tài chớnh cũn phải phõn biệt rừ sự khỏc nhau giữa chi phớ sản xuất kinh doanh thực tế phỏt sinh và chi phớ được thừa nhận để xỏc định lợi nhuận chịu thuế. Núi cỏch khỏc, cơ chế phải làm rừ sự khỏc biệt giữa nguyờn tắc quản lý tài chớnh doanh nghiệp và cỏc quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sẽ trỡnh bày rừ hơn ở phần sau). Cỏc chi phớ của doanh nghiệp bao gồm cỏc loại chớnh sau: