Nguyễn Quang Quynh- Nhà xuất bản tài chính
- Giáo trình Kinh Tế Chính Trị Mác - Lênin - Bộ giáo dục và đào tạo - Nhà xuất bản Chính trị Quốc Gia
- Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - GS.TS Nguyễn Quang Quynh - Nhà xuất bản Tài Chính - 2003
- Giáo trình Kiểm toán PTS Vương Đình Huệ - PTS Đoàn Xuân Tiến - Nhà xuất bản Tài Chính
- Giáo trình kiểm toán - GS, TS. Vương Đình Huệ - Nhà xuất bản Tài Chính 2004 trang 60 đến trang 86
- Giáo Trình Luật kinh tế
- Giáo trình Auditing của Alvin A. Arens and James K. Loebecke
- Nghiệp vụ kiểm toán - PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, TS. Đinh Trọng Hanh, TS. Lê Quang Bính, TS. Mai Vinh, Đỗ Mạnh Hàn - Nhà xuất bản Tài chính 2004 - Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quyển I, II, III - Bộ Tài Chính - Thông tư số 89/2002/TT- BTC
- Thông Tư 13/2006/ TT - BTC
- Tạp chí kiểm toán số 8 (60) tháng 11 năm 2005 trang 32-33 - Tạp chí kiểm toán tháng 9 năm 2005
- Kiểm tra tài chính trong các doanh nghiệp - trường cán bộ thanh tra -nhà xuất bản thống kê 2004
- Hồ sơ kiểm toán về công ty ABC của CPA VIETNAM - Hồ sơ kiểm toán về công ty XYZ của CPA VIETNAM
MỤC LỤC
Trang
LỜI MỞ ĐẦU...1
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...3
1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán...3
1.1. Bản chất của chu trình bán hàng thu tiền...3
1.2. Chức năng của chu trình bán hàng thu tiền ...5
1.3. Hệ thống sổ sách kế toán liên quan tới chu trình bán hàng - thu tiền...9
1.4. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền...16
2. Trình tự kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính...17
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán...17
2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền...17
2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng liên quan đến chu trình..22
2.1.3. Thực hiện thủ tục phân tích ...25
2.1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro...26
2.1.5. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát...34
2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán...37
2.2.1. Chương trình kiểm toán...37
2.2.2. Quy trình thiết kế chương trình kiểm toán...37
2.3. Kết thúc kiểm toán...50
2.3.1. Chuẩn bị kết thúc kiểm toán...50
CHƯƠNG II - THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CPA VIETNAM...54
2.1.Tổng quan về công ty CPA VIETNAM...54
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của CPA VIETNAM:...54
2.1.2. Đặc điểm tình hình kinh doanh của CPA VIETNAM...57
2.1.3. Cơ cấu tổ chức và quản lý của CPA VIETNAM...59
2.2.Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty khách hàng do Công ty CPA VIETNAM thực hiện...63
2.2.1. Giới thiệu về công ty khách hàng...63
2.2.2. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...64
2.2.2.1. Chấp nhận thư hẹn kiểm toán...64
2.2.2.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng...65
Công ty ABC hoạt động dựa vào nguồn vốn Ngân sách Nhà nước cấp. 67 Công ty không có vấn đề về thay đổi nhân sự, quản lý và nhân viên kế toán...67
trong năm...67
Như vậy dựa vào quá trình tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng và thị trường cạnh tranh kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng của Công ty ABC ở mức trung bình...67
2.2.2.3. Đánh giả rủi ro kiểm soát...68
2.2.3. Thực hiện kiểm toán...77
2.2.3.1. Đối với công ty ABC...77
2.2.3.2. Đối với công ty XYZ:...88
PHẦN III: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN DO CÔNG TY CPA VIETNAM THỰC HIỆN...100
3.1. Đánh giá chung về tình hình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam...100
3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động kiểm toán tại CPA VIETNAM...100
3.1.2. Bài học kinh nghiệm từ việc nghiên cứu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam...100
3.2. Nhận xét về trình tự kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền...104
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính...106
KẾT LUẬN...111
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...112
- Giáo trình Kiểm toán tài chính - Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân- GS TS Nguyễn Quang Quynh- Nhà xuất bản tài chính...112
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1: Chức năng của chu trình bán hàng – thu tiền ...8
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ trong chu trình bán hàng và thu tiền...15
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CPA VIETNAM....61
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty ABC...66
Bảng 1.1: Các bước trong quá trình vận dụng trọng yếu...26
Bảng 1.2: Ví dụ minh họa một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán...29
Bảng 1.3: Bảng phân bổ ước lượng trọng yếu ban đầu...29
Bảng 1.4: Bảng tổng hợp sai số dự kiến...31
Bảng 1.5: Ma trận rủi ro phát triển...33
Bảng 1.6: Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ bán hàng...42
Bảng 1.7: Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ thu tiền...44
Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh của Công ty từ khi thành lập (6/2004) ...59
Bảng 2.2: Thủ tục kiểm tra từ đầu đến cuối áp dụng cho công ty ABC...74
Bảng 2.3: Ước lượng mức trọng yếu ban đầu...76
Bảng 2.4: Kết quả thủ tục phân tích được kiểm toán viên minh họa qua giấy tờ làm việc:...78
Bảng 2.5: Phân tích doanh thu qua các năm tài chính...79
Bảng 2.6: Thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu...81
Bảng 2.7: Kết quả kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu...82
Bảng 2.8: Tổng hợp doanh thu...84
Bảng 2.9: Số dư các khoản phải thu của công ty ABC...84
Bảng 2.10: phân tích thời gian quay vòng các khoản phải thu tại công ty ABC...85
Bảng 2.11: Phân tích số dư khoản phải thu tại công ty ABC...86
Bảng 2.13: Số dư tiền cuối kỳ tại công ty ABC...87
Bảng 2.14: Thủ tục phân tích doanh thu của công ty XYZ...89
Bảng 2.15: Kiểm tra chi tiết doanh thu...90
Bảng 2.16: Thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu...92
Bảng 2.17: Kết quả kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu...94
Bảng 2.18: Tổng hợp doanh thu tại công ty XYZ...95
Bảng 2.19: Danh sách gửi thư xác nhận tại công ty XYZ...96
Bảng 2.20: Mẫu thư xác định dạng khẳng định...97
Bảng 2.21: Báo Cáo kiểm toán (trích yếu)...99
Bảng 3.1: Bảng tỷ lệ đánh giá mức trọng yếu...106
Bảng 3.2: Bảng tỷ lệ trọng yếu áp dụng cho chỉ tiêu doanh thu...107
Bảng 3.3: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ của chu trình bán hàng và thu tiền...109