toán
Thực trạng tại chi nhánh NHCT Đống Đa nói riêng và các chi nhánh khác trong hệ thống NHCT về công tác KTNB đều cho thấy các kỹ thuật mà KTV sử dụng trong tất cả hoạt động kiểm toán và đặc biệt trong kiểm toán tín dụng đều còn ở mức độ rất đơn giản, không có sự linh hoạt, thiếu tính chủ động. Vẫn tiến hành công tác kiểm toán hệ thống, lập kế hoạch, đề cơng kiểm toán chi tiết và tiến hành thụ động theo những gì vạch sẵn, khi có tình huống bất ngờ xảy ra thì KTV không thể xử lý.
Trong qúa trình kiểm toán, các KTV cần kết hợp sử dụng các mẫu bảng tờng thuật, bảng hỏi, mô tả về quy trình tín dụng, tiếp cận các cán bộ tín dụng, tìm hiểu phơng cách làm việc của họ, từ đó nhanh chóng xác định đợc những điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng. Các KTV cũng cần kết hợp các thử nghiệm kiểm soát nh : kiểm tra hệ thống, kiểm tra mẫu chứng từ, kết hợp với việc đánh giá về hoạt động kiểm soát hệ thống quản lý, kiểm soát bảo vệ tài sản... Và quan trọng nữa là xác định đựơc tính trọng yếu các nội dung kiểm toán , mức độ rủi ro trong hoạt động tín dụng, phân loại rủi ro tín dụng của ngân hàng...Tiếp đó, KTV xây dựng kế hoạch một cách cụ thể, sát với tình hình thực tế của ngân hàng, đặc biệt là phải lập kế hoạch có tính đến yếu tố định hớng theo rủi ro trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng.
Trong quy trình KTNB hoạt động tín dụng, trình tự các bớc vẫn đợc tôn trọng. Đầu tiên vẫn là đánh giá độ tin cậy của thông tin từ hệ thống KSNB để lựa chọn phơng pháp kiểm toán phù hợp nhất. Tiếp đó là tìm các văn bản pháp lý, các quyết định của ngân hàng cấp trên để làm căn cứ cho hoạt động kiểm toán. Công việc kiểm toán chi tiết vào các khoản mục, đánh giá tình hình hoạt động tín dụng nói chung và các vấn đề cụ thể của các khoản tín dụng đợc lựa chọn kiểm toán. Sau khi xem xét, KTV sẽ đánh giá, nhận xét về chất lợng tín dụng của ngân hàng, sau đó là nhận xét về cách phân loại tín dụng, cơ cấu rủi ro và cách trích lập dự phòng rủi ro trong hoạt động tín dụng của ngân hàng.
Các kỹ thuật kiểm toán mà KTV nội bộ thờng áp dụng là chọn mẫu phi thống kê, kỹ thuật này đơn giản, dễ thực hiện nhng không thể đảm bảo kết quả hoạt động kiểm toán là cao. Bởi không có sự chọn lọc các đối tợng kiểm toán tín dụng cụ thể. Vì vậy, các KTV cần phân tích tổng thể hoạt động tín dụng, lựa chọn các phơng pháp chọn mẫu thích hợp cho từng đối tợng cụ thể. Với các khoản tín dụng lớn, KTV có thể phải kiểm toán 100%, tức là kiểm tra tất cả các khoản tín dụng này, cũng có những trờng hợp tỷ lệ chọn mẫu không cao do tính chất khoản vay có độ an toàn cao và khối lợng vay không lớn. Cần chú ý rủi ro chọn mẫu trong khi kiểm toán, bởi chọn mẫu không mang tính khái quát, đại diện thì không thể đánh giá chung cho cả khoản mục đợc, và nh vậy thì kết quả kiểm toán không tốt.
Trong khi đánh giá các mẫu, nếu sai sót vợt quá xa so với mức cho phép ban đầu thì KTV cần xem xét lại, hoặc là chọn mẫu bổ sung hoặc tiến hành kiểm toán lại.
Về các phần mềm kiểm toán áp dụng tại ngân hàng hiện nay vẫn là phân mềm cũ: MISAC, tính tích hợp không cao, thiếu linh hoạt. Vì thế, bộ phận quản lý phần mềm trong ngân hàng, trung tâm công nghệ của NHCT cần tìm hiểu và ứng dụng chơng trình kiểm toán mới phù hợp và mang tính thích ứng cao hơn. Việc áp dụng hệ thống chỉ tiêu đánh giá chất lợng tín dụng của kiểm toán tín dụng cũng cần luôn cập nhật với những thay đổi trong loại hình và tính chất của hoạt động tín dụng.
Trong công tác đánh giá khách hàng vay, KTV phải dùng kỹ thuật xem xét cách đánh giá, cho điểm các khách hàng vay của cán bộ tín dụng. Tiếp đó, các khoản tín dụng cũng đợc phân chia, phân loại thành các mức để tiện theo dõi: mức độ bình thờng, cần chú ý, chú ý đặc biệt, khó đòi và thất thoát hoàn toàn. Dựa vào đó, KTV sẽ có định hớng áp dụng phơng pháp kiểm toán hợp lý nhất.