- Hình thức số kế toán:
1. Hạch toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty.
Cũng giống nh các đơn vị sản xuất kinh doanh khác, song song với việc hạch toán doanh thu tiêu thụ, kế toán công nợ Công ty phải theo dõi các khoản thuế tiêu thụ.
Bớc sang năm 1999, để phù hợp với sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội và nhằm khắc phục những hạn chế của thuế doanh thu, Bộ tài chính đã ban hành luật thuế mới - Thuế giá trị gia tăng.
Theo những quy định của Bộ tài chính Công ty T Vấn Xây Dựng Dầu Khí Petrolimex có đủ điều kiện cho phép để tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Và các thành phẩm của Công ty khi tiêu thụ đợc áp dụng theo hai mức thuế suất:
- Thuế suất 10% đối với thành phẩm của hoạt động khảo sát, thiết kế. - Thuế suất 5% đối với thành phẩm của hoạt động dự án, thi công.
a. Tài khoản, sổ sách sử dụng:
Trong quá trình tiêu thụ Công ty chỉ phải hạch toán và theo dõi thuế GTGT để thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Ngân sách. Do đó, kế toán chỉ sử dụng TK 133 - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và TK 3331- Thuế GTGT đầu ra để hạch toán. Sổ sách chủ yếu dùng để hạch toán gồm có: Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào; Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra; Tờ khai thuế GTGT và Sổ Cái TK 133, TK 3331.
b. Trình tự hạch toán:
•
Xác định thuế GTGTcủa hàng bán:
Để thuận lợi cho việc xác định số thuế GTGT đầu ra, nên khi viết Hoá đơn GTGT phòng Kế hoạch phải ghi rõ phần giá bán cha có thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Trong đó:
Trên cơ sở Hoá đơn GTGT từ phòng Kế hoạch chuyển sang kế toán sẽ định khoản, phân loại xác định số thuế GTGT đầu ra tơng ứng với các mức thuế suất 5%, 10% của từng hoạt động đồng thời vào “ Bảng kê chứng từ hàng
Tổng giá thanh
toán = Giá bán chưa có thuế + Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu
ra = Giá bán chưa có thuế x Thuế suất
hoá, dịch vụ bán ra". Chẳng hạn căn cứ vào Hoá đơn GTGT của Công ty Chế
biến kinh doanh sản phẩm dầu mỏ kế toán sẽ hạch toán để xác định số thuế GTGT đầu ra nh sau:
Nợ TK 1311 (Cty Chế biến kd sp dầu mỏ) : 491.200.000 Có TK 511 : 446.545.455
Có TK 3331 ( Thuế GTGT phải nộp) : 44.654.545
• Xác định số thuế GTGT đầu vào: Căn cứ vào các Hoá đơn, Chứng từ gốc của số hàng hoá, dịch vụ , nguyên vật liệu mua vào kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 152 : 3.080.000
Nợ TK 133 ( Thuế GTGT đợc khấu trừ) : 154.000 Có TK 331(Cty TMDV Quang Yến) : 3.234.000
Đồng thời xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tơng ứng với các mức thuế suất 10%, 5%, 3%, 2% để vào “ Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch
vụ mua vào".
•Xác định số thuế GTGT phải nộp:
Căn cứ vào số liệu trên Bảng kê chứng từ, hàng hoá, dịch vụ bán ra và mua vào cuối tháng kế toán tổng hợp và xác định số thuế GTGT phải nộp theo công thức sau:
Đồng thời tiến hành lập "Tờ khai thuế GTGT". Và theo quy định của cơ quan thuế thì chậm nhất là vào ngày 10 hàng tháng Công ty phải nộp báo cáo quyết toán thuế GTGT tháng trớc và chậm nhất là ngày 25 mỗi tháng khi có thông báo Công ty phải nộp tiền thuế GTGT trong tháng cho cơ quan thuế. Kế toán hạch toán thuế GTGT phải nộp trong tháng 12/2001 nh sau:
Nợ TK 3331 : 110.711.383 Có TK 133: 110.711.383
Ví dụ mẫu các bảng kê về việc kê khai và hạch toán thuế GTGT ở Công ty tháng 12/2001.
Số thuế GTGT
phải nộp đầu raThuế GTGT
Số thuế GTGT đầu vào đư ợc khấu trừ trên các hoá đơn chứng từ mua vào
= -
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập- Tự do -Hạnh phúc