(Trớch bảng kờ lũy kế nhập, xuất, tồn thỏng 12 năm2007)
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 207
Dự ỏn: Sài Gũn Pearl-MST: 0102150565
Kho: Kho CT Sài Gũn Pearl Villas Bảng kờ lũy kế nhập-xuất-tồn
Thỏng 12/2007
TT Diễn giải Đvị
tớnh Mó số Tồn đầu kỡLượng Tiền NhậpLượng Tiền XuấtLượng Tiền Tồn cuối kỡLượng Tiền
Nguyờn liệu, vật liệu 152 949853573 1321611527 898112482 1373352582
Xi măng kg 15201 118993750 110902175 8500 8091575 1 Xi măng Hokim 15201001 125000 118993750 116500 110902175 8091575 Sắt thộp kg 15202 797006931 225718856 262935920 1756 759789867 2 Thộp VISD kg 15.202.008 1756 17430909 1050 17430909 3 Thộp 1 ly kg 152020032 408 5692796 1000 133000 358 5057878 4176 15967918 … … … … .. . …. …… ……. … …… ……. Gạch 15211 3000 2619000 83286000 7048000 6000 4899000 45 Gạch lỗ SG Viờn 15211013 3000 2619000 90000 69618000 90000 69618000 3000 2619000 46 Gạch đinh SG Viờn 15211016 18000 13668000 12000 8430000 3000 2280000 Cụng cụ, dụng cụ 1531 50278610 146503181 14835696 100 50093295 Bảo hộ lao động 153101 10350977 1131000 1405500 94 10076477
128 Quần ỏo bảo hộ Bộ 153101001 110 5060000 10 460000 4 4600000… …… …. …….. …… ….. ……. ……. ……. ….. …. …. … …… …. …….. …… ….. ……. ……. ……. ….. …. …. 136 Quần ỏo thợ điện Bộ 153101057 15 1110000 9 666000 444000
Cụng cụ, dụng cụ khỏc 153102 1845111 11674381 9773122 4 3746370
2.3. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYấN, VẬT LIỆU
2.3.1. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
Tại cụng ty Cổ phần Sụng Đà 207, để kế toỏn tổng hợp nguyờn, vật liệu, cụng ty ỏp dụng phương phỏp Kờ khai thường xuyờn. Theo đú, cỏc TK sử dụng bao gồm:
TK 152 – Nguyờn, vật liệu
Tài khoản 152 được dựng để theo dừi giỏ trị hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm, tồn kho cỏc loại nguyờn liệu, vật liệu của cụng ty tại kho theo giỏ thực tế (giỏ gốc). Do kết cấu nguyờn vật liệu của cụng ty tương đối nhiều và phong phỳ nờn tài khoản 152 được mở thành những tài khoản chi tiết theo từng nhúm vật tư.
Vớ dụ: Cụng ty đó mở cỏc tài khoản chi tiết :
TK 15201 – Nguyờn liệu, vật liệu chớnh (xi măng…) TK 15202 – Nguyờn liệu, vật liệu chớnh (Sắt, thộp…) TK 1521 – Nguyờn liờu, vật liệu chớnh (gạch, đỏ,…) TK 1522 – Nguyờn, vật liệu phụ (sơn, dầu boong…) TK 1523 – Nhiờn liệu (xăng, dầu, mazut, …)
TK 1524 – Phụ tựng thay thế
TK 1525 – Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản khỏc. …………
Ngoài tài khoản 152 là tài khoản chớnh được sử dụng để theo dừi và hạch toỏn nguyờn liệu, vật liệu thỡ trong kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng ty cũn sử dụng những tài khoản liờn quan là: TK 151 – Hàng mua đang đi đường
2.3.2. KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG NGUYấN, VẬT LIỆU
Nguyờn, vật liệu của Cụng ty chủ yếu là được mua ngoài, vật tư cung ứng từ nhiều nguồn cung cấp khỏc nhau và chủ yếu là trờn thị trường tự do.
Nếu vật liệu được cung ứng là nguồn ổn định thỡ khi cụng ty cú nhu cầu về vật liệu, nhõn viờn cung ứng sẽ tỡm nhà cung cấp và đem về 03 bản bỏo giỏ của 03 nhà cung cấp khỏc nhau về loại vật liệu đố để hội đồng duyệt giỏ xem xột duyệt mua. Sau khi duyệt được nhà cung cấp, nhõn viờn cung ứng sẽ xin tạm ứng số tiền để mua khối vật tư đú.
Tại Cụng ty, kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu được thực hiện trờn Nhật kớ chung. Và mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kế toỏn sẽ ghi vào sổ Nhật kớ chung một lần. Căn cứ để ghi nhật kớ chung là húa đơn giỏ trị gia tăng, phiếu nhập, phiếu xuất vật liệu.
Từ nhật kớ chung kế toỏn sẽ tổng hợp vào cỏc sổ cỏi của cỏc Tài Khoản cú liờn quan (TK 152, TK331, TK1331, TK111, TK141,…).
Cuối thỏng, trờn cơ sở cộng số phỏt sinh, số dư của từng tài khoản, kế toỏn tổng hợp lấy số liệu để đưa vào cỏc bảng (Bảng cõn đối tài khoản, bảng tổng hợp số phỏt sinh). Những bảng này phản ỏnh số dư đầu kỡ, phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú và số dư cuối kỡ của cỏc tài khoản.
Cựng với việc phản ỏnh, theo dừi giỏ trị của vật liệu thu mua, nhập kho trong kỡ, kế toỏn cũn phải theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn theo từng nhà cung cấp, từng hợp đồng, từng chứng từ thanh toỏn và kế toỏn cần sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn.
Sổ chi tiết theo dừi hạch toỏn với người bỏn được mở cả năm để theo dừi chớnh xỏc tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn. Đối với người bỏn cú mối quan hệ thường xuyờn thỡ được theo dừi trờn vài trang sổ (hoặc một sổ riờng). Hàng ngày khi nhập cỏc chứng từ nhập vật liệu từ phũng vật tư chuyển sang kế toỏn tiến hành ghi vào sổ theo dừi thanh toỏn với người bỏn.
Nguyờn vật liệu nhập kho được tớnh theo gớa khụng thuế GTGT, Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ . Cuối kỡ, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT được khấu trừ và số phải nộp trong kỡ.
Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỡ ghi: Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Để xỏc định được số thuế GTGT cuối kỡ phải nộp, hàng thỏng kế toỏn phỉa lập tờ khai thuế GTGT. Lập bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ mua vào, bỏn ra.
Theo nguồn số liệu phũng kế toỏn chi nhỏnh xõy dựng cụng nghiệp, Cụng trỡnh xõy dựng Sài Gũn Villas trong thỏng 12/2007 cú tỡnh hỡnh nhập Gạch lỗ Sài Gũn 8ì8ì18 như sau:
Để hiểu rừ hơn về trỡnh tự kế toỏn tăng nguyờn, vật liệu của cụng ty, ta xột quỏ trỡnh nhập kho của vật liệu Gạch lỗ Sài Gũn 8ì8ì18 trong thỏng 12 năm 2007:
+ Theo PNKSGV682 ngày 1/12/1007: Nhập vật tư phục vụ thi cụng của cụng ty TNHH Tuấn Quốc do Bựi Văn Ngọc phụ trỏch: số lượng 6000 viờn, đơn giỏ 500 đồng/viờn.
+ PNKSGV691 ngày 4/12/2007: Huỳnh Vũ Linh, nhập kho vật tư của cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc: số lượng 6000 viờn, đơn giỏ 500/viờn.
+ PNKSGV694 ngày 5/12/2007: Huỳnh Vũ Linh, nhập kho vật tư của cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc: số lượng 6000 viờn, đơn giỏ 500/viờn.
+ PNK SGV747 ngày 24/12/2007: Hồ Ngọc Tỳ – Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc, nhập kho vật tư phục vụ thi cụng: số lượng 6000, đơn giỏ 873 đồng/viờn.
Từng chứng từ kế toỏn tăng nguyờn, vật liệu trờn sẽ lần lượt được nhập chứng từ kế toỏn vào mỏy tớnh (việc nhập chứng từ kế toỏn theo trỡnh tự thời gian) như sau:
Bảng 2.12. Nhập chứng từ kế toỏn nhập kho vật liệu.
Tổng Cụng ty Sụng Đà
Cụng ty Cổ phần Sụng Đà 207
Nhập chứng từ kế toỏn
Tổng hợp Nhập vật tư Xuất vật tư Thỏng CT CTghi sổ Kờnh phõn phối: Ngày CT Ngày ghi sổ Số hiệu Kho hàng Diễn giải
Bộ phận Người nhập: Linh
STT TK Diễn giải Mó số Số
lượng Đơn giỏ PS Nợ PS Cú