PHIẾU XUẤT
2.2.3. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYấN, VẬT LIỆU
Kế toỏn chi tiết nguyờn, vật liệu là cụng việc kết hợp giữa kho và phũng kế toỏn, nhằm đảm bảo theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho từng thứ, từng loại vật liệu, cả về số lượng, chủng loại, chất lượng và giỏ trị.
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 207 thực hiện kế toỏn chi tiết nguyờn, vật liệu theo phương phỏp thẻ song song. Theo đú phương phỏp kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu của cụng ty được trỡnh bày như sau:
- Ở kho: Thủ kho là người thực hiện và phản ỏnh số lượng nguyờn, vật liệu nhập, xuất, tồn trờn thẻ kho.
- Ở phũng Kế toỏn: Nhõn viờn kế toỏn Nguyờn, vật liệu mở sổ chi tiết vật liệu tương ứng với thẻ kho, kế toỏn theo dừi, ghi chộp cả về mặt số lượng và mặt giỏ trị.
Sơ đồ 2.4. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn chi tiết nguyờn, vật liệu
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối thỏng
Sử dụng phương phỏp này hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toỏn. Vỡ bản kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối thỏng, thực tế việc ỏp dụng phương phỏp thẻ song song tại Cụng ty Cổ phần Sụng Đà 207:
Ở kho: Hàng thỏng, căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho sau khi đó đối chiếu với số lượng hàng thực nhập, thực xuất, thủ kho ghi vào thẻ kho của từng thứ nguyờn, vật liệu. Định kỳ thủ kho gửi cỏc chứng từ nhập, xuất kho cho kế toỏn vật liệu (kế toỏn cụng trỡnh). Và thẻ kho sẽ được kế toỏn nguyờn, vật liệu giao cho thủ kho lập hàng ngày, sau đú kiểm tra lại và trỡnh kế toỏn trưởng ký. Thẻ kho được mở cho từng loại vật liệu, mỗi thứ cú một hoặc một số tờ căn cứ vào khối lượng ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Sổ kế toỏn tổng hợp Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ chi tiết nguyờn vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyờn vật liệu
Bảng 2.9. Mẫu thẻ kho của loại vật liệu: Gạch lỗ Sài Gũn 8ì8ì18:
Trớch sổ thẻ kho năm 2007
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 207 THẺ KHO
Dự ỏn: Sài Gũn Pearl-MST: 0102150565 15211013 – Gạch lỗ Sài Gũn 8ì8ì18, đơn vị tớnh: viờn Kho: Kho CT Sài Gũn Pearl Villas Thỏng 12, năm 2007
Ngày lập thẻ: 01/01/2007
Số Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn Kớ nhận
Mang sang 3000
PNKSGV682 01/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 6000 9000 PXKSGV3294 01/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ Kha) 6000 3000 PNKSGV691 04/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 6000 9000 PNKSGV694 05/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 6000 15000 PXKSGV3318 05/12/07 Xuất vật tư cho ụng Chu Xuõn Hiếu tổ nhõn cụng 6000 9000 PNKSGV699 06/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 6000 15000 PXKSGV3330 06/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ Kha) 6000 9000 PXKSGV3352 08/12/07 Xuất vật tư cho bà Nguyễn Thỳy Nga tổ nhõn cụng(hiếu) 6000 3000 PNKSGV707 11/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 12000 15000 PXKSGV3371 11/12/07 Xuất vật tư cho ụng Chu Xuõn Hiếu tổ nhõn cụng 9000 6000 PXKSGV3376 12/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ Kha) 3000 3000 PNKSGV710 13/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 12000 15000 PXKSGV3382 13/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ Kha) 9000 6000
……. ……. ……….. ……. ……… ……
PXKSGV3458 22/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ NC Kha) 3000 15000 PXKSGV3459 22/12/07 Xuất vật tư cho ụng Nguyễn Hữu Tỳ tổ nhõn cụng 6000 9000 PNKSGV747 24/12/07 Nhập vật tư của Cụng ty TNHH TM Tuấn Quốc 6000 15000 PXKSGV3469 24/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ NC Kha) 3000 12000 PXKSGV3475 24/12/07 Xuất vật tư cho ụng Phạm Xuõn Khương (tổ NC Kha) 6000 6000 PXKSGV3477 24/12/07 Xuất vật tư cho ụng Chu Xuõn Hiếu tổ nhõn cụng 3000 3000
+ Ở phũng kế toỏn: Hàng ngày khi nhận được chứng từ của thủ kho giao (phiếu nhập kho, xuất kho), kế toỏn nguyờn, vật liệu kiểm tra lại và sắp xếp từng loại chứng từ, phiếu xuất riờng, phiếu nhập riờng cho từng loại vật liệu đó phõn loại.
- Kế toỏn theo dừi từng loại vật liệu, căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất để lập “Sổ chi tiết nhập-xuất-tồn nguyờn, vật liệu”, ghi theo trỡnh tự thời gian. Về cơ bản, sổ thẻ kế toỏn chi tiết nguyờn, vật liệu của cụng ty cú kết cấu giống như thẻ kho nhưng cú thờm cột để ghi chộp theo chỉ tiờu hiện vật và giỏ trị. Cuối thỏng, kế toỏn nguyờn, vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết vật liệu để kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra, cũn để cú số liệu để đối chiếu với kế toỏn tổng hợp, kế toỏn tổng hợp cũng cần phải tổng hợp số liệu với kế toỏn chi tiết từ cỏc sổ chi tiết và bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyờn, vật liệu theo từng nhúm, chủng loại vật liệu. Mẫu Sổ chi tiết nguyờn vật liệu, sổ được lập cho loại vật liệu là gạch lỗ Sài Gũn 8ì8ì18 trong thỏng 12, năm 2007.
- Sau đú, kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu mở “Bảng lũy kế nhập – xuất – tồn vật liệu”. Bảng này phản ỏnh giỏ trị vật liệu nhập, xuất kho theo giỏ thực tế, sổ được mở cho cả năm, mỗi nhúm được theo dừi trờn một trang nhất định. Cuối thỏng kế toỏn nguyờn, vật liệu cộng sổ chi tiết và đối chiếu với thẻ kho, nếu khớp thỡ kế toỏn sẽ kớ xỏc nhận vào thẻ kho; nếu chưa khớp thỡ kế toỏn và thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra lại và thực hiện cỏc bước điều chỉnh chờnh lệch.
Dưới đõy là mẫu sổ chi tiết vật liệu và bảng lũy kế vật liệu nhập – xuất – tồn được kế toỏn thực hiện ghi sổ trong thỏng 12 năm 2007.
Bảng 2.10. Sổ chi tiết nguyờn vật liệu
Trớch sổ chi tiết vật liệu thỏng 12 năm 2007
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 207 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM HÀNG HểA
Dự ỏn: Sài Gũn Pearl-MST: 0102150565 15211013 – Gạch lỗ Sài Gũn 8ì8ì18, đơn vị tớnh: viờn
Kho: Kho CT Sài Gũn Pearl Villas Thỏng 12, năm 2007 tồn ĐK: 3000 2.619.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Ngày ghi sổ Số hiệu Chứng từ, ngày Diễn giải TK Đối ứng Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Ghi chỳ lượng Tiền lượng Tiền lượng Tiền
01/12/07 PNKSGV682 01/12/07 Bựi Văn Hũa- CT-Nhập kho
phục vụ thi cụng 33112 500 6000 3000000 9000 5619000 01/12/07 PXKSGV3294 01/12/07 Xuất kho vật tư cho ụng Phạm
Xuõn Khương 62117 500 6000 3000000 3000 2619000 04/12/07 PNKSGV691 04/12/07 Vũ Huỳnh Linh- Nhập kho vật
tư phục vụ thi cụng
33112 500 6000 3000000 9000 561900005/12/07 PNKSGV694 05/12/07 Vũ Huỳnh Linh- Nhập kho vật