a. Kế toán tại các trung tâm
1. Chi phí kinh doanh BCVT:
1.1. Mua nguyên liệu, vật liệu xuất thẳng cho sản xuất kinh doanh (không qua kho), ghi: kho), ghi:
Nợ TK 154 - (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 13635 - Phải thu về thuế GTGT Có TK 111, 112, 331,...
1.2. Xuất kho nguyên liệu, vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK 154 - (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 152, 153
1.3. Chi phí nhân công phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 154 - (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 334, 338...
1.4. Căn cứ vào thông báo nộp thuế của Cơ quan thuế (thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuế đất...) phát sinh trong kỳ, kế toán phản ánh số phải nộp, ghi: đất, tiền thuế đất...) phát sinh trong kỳ, kế toán phản ánh số phải nộp, ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (Chi tiết TK 3337, 3338, 3339)
- Khi nộp thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (Chi tiết TK 3337, 3338, 3339)
Có TK 111, 112...
1.5. Cuối kỳ kế toán tính toán, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm, dịch vụ, kế toán, ghi: sản phẩm, dịch vụ, kế toán, ghi:
Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
1.6. Trờng hợp các sản phẩm, hàng hoá đợc dùng làm quà tặng quảng cáo, khuyến mại không thu tiền khuyến mại không thu tiền
Khi xuất kho, đơn vị phải sử dụng hoá đơn thuế GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng cho quảng cáo, khuyến mại không thu tiền, kế toán gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá thanh toán là giá thành hoặc giá vốn của hàng hoá.
- Căn cứ vào hoá đơn xuất kho, kế toán phản ánh giá vốn của hàng hoá, dịch vụ, ghi:
Nợ TK 154, 632 (Chi tiết sản phẩm, dịch vụ) Có TK 152, 155, 156
- Đồng thời phản ánh chi phí, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (chi tiết cho từng sản phẩm, dịch vụ)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
2. Chi phí tài chính phát sinh, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Nợ TK 13635 - Phải thu về thuế GTGT Có TK 111, 112, 331...
3. Chi phí khác phát sinh, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 13635 - Phải thu về thuế GTGT Có TK 111, 112, 331...
b. Kế toán tại Công ty
1. Chi phí kinh doanh BCVT:
1.1. Mua nguyên liệu, vật liệu xuất thẳng cho sản xuất kinh doanh, cho bán hàng, cho quản lý (không qua kho), ghi: hàng, cho quản lý (không qua kho), ghi:
Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641, 642
Nợ TK 13311 - Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ Có TK 111, 112, 331,...
1.2. Xuất kho nguyên liệu, vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh, cho bán hàng, cho quản lý, ghi: hàng, cho quản lý, ghi:
Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641, 642 Có TK 152, 153
1.3. Chi phí nhân công phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641, 642
Có TK 334, 338...
1.4. Căn cứ bảng trích và phân bổ chi phí KHCB tài sản cố định trong kỳ, ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641, 642 - Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
1.5. Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641, 642
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112,...
1.6. Cớc kết nối trả cho các DNVTK đợc ghi nhận và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, ghi: xuất kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 154 (chi tiết 1542, 1549)
Nợ TK 13311 - Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ Có TK liên quan (111, 112, 331…)
1.7. Cuối kỳ kế toán tính toán, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm, dịch vụ, ghi: sản phẩm, dịch vụ, ghi:
Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
1.8. Trờng hợp các sản phẩm, hàng hoá đợc dùng làm quà tặng quảng cáo, khuyến mại không thu tiền: khuyến mại không thu tiền:
Khi xuất kho, đơn vị phải sử dụng hoá đơn thuế GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng cho quảng cáo, khuyến mại không thu tiền, kế toán gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá thanh toán là giá thành hoặc giá vốn của hàng hoá.
- Căn cứ vào hoá đơn xuất kho, kế toán phản ánh giá vốn của hàng hoá, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết cho từng sản
phẩm, dịch vụ) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 152, 155, 156
- Đồng thời phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 641, 642
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
1.9. Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 6323 - Giá vốn dịch vụ Bu chính - Viễn thông
Có TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549)
Có TK 33631 - Phải trả về kinh doanh dịch vụ BCVT (chi phí tại BĐ huyện)
2. Chi phí tài chính phát sinh, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Nợ TK 13311 - Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ Có TK 111, 112, 331
3. Chi phí khác phát sinh, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 13311 - Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ Có TK 111, 112, 331
4. Chi phí thuế TNDN hiện hành:
- Cuối kỳ, xác định, tạm tính chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 33621 - Phải trả về kinh doanh dịch vụ BCVT (hoạt động kinh doanh BCVT)
Có TK 33628 - Phải trả về các khoản khác (hoạt động tài chính, lợi nhuận khác)
- Trờng hợp số phải nộp nhỏ hơn số tạm tính đợc ghi giảm chi phí thuế TNDN, ghi: Nợ TK 33621 - Phải trả về kinh doanh dịch vụ BCVT (đối với kinh
doanh BCVT)
Nợ TK 33628 - Phải trả về các khoản khác (đối với hoạt động tài chính, lợi nhuận khác)
Có TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
5. Chi phí thuế TNDN hoãn lại:
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh, ghi:
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại Có TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Có TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại, ghi:
Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Nợ TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Có TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại