tài chính, thu nhập khác
a. Kế toán tại các Trung tâm
1. Doanh thu kinh doanh BCVT phát sinh:
1.1. Căn cứ vào các bảng kê hoá đơn (đối với doanh thu ghi nợ), bảng kê chứng từ nộp tiền (đối với các khoản doanh thu đợc thu ngay), ghi: từ nộp tiền (đối với các khoản doanh thu đợc thu ngay), ghi:
Nợ TK 111, 112, 131...
Có TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bu chính - Viễn thông Có TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT
1.2. Khi phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ:
- Trờng hợp thu tiền ngay, kế toán ghi:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122)... - (Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh)
Có TK 51131 - (Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh) Có TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại - Trờng hợp cha thu tiền ngay, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh)
Có TK 51131 (Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh) Có TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT
- Khi thu đợc tiền, ghi:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) - (Tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tỷ giá ghi sổ Kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái)
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại.
1.3. Các khoản giảm trừ doanh thu:
1.3.1. Chiết khấu thơng mại:
- Trờng hợp ngời mua hàng nhiều lần mới đạt đợc lợng hàng mua đợc hởng chiết khấu thơng mại thì khoản chiết khấu này đợc ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng. Trờng hợp này kế toán không hạch toán trên TK 521 mà chỉ phản ánh doanh thu trên hoá đơn.
- Trờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc số tiền chiết khấu thơng mại khách hàng đợc hởng lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn lần cuối cùng, đơn vị phải chi tiền chiết khấu thơng mại cho ngời mua, kế toán phản ánh khoản chiết khấu này qua TK 521, ghi:
Nợ TK 521 - Chiết khấu thơng mại
Nợ TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 131…
1.3.2. Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh, ghi: Nợ TK 531, 532
Nợ TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT (Thuế GTGT của hàng hoá bị trả lại)
Có TK 111, 112, 131...
1.4. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, ghi:
Nợ TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bu chính - Viễn thông Có TK 521, 531, 532
1.5. Xác định doanh thu thuần, ghi:
Nợ TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bu chính - Viễn thông Có TK 5115 - Xác định doanh thu đơn vị đợc hởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Doanh thu kinh doanh BCVT phân chia
- Cớc kết nối trả cho các doanh nghiệp viễn thông khác (DNVTK) đợc ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 154 - (Chi tiết TK 1542, 1549)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có các TK liên quan (111, 112, 331…)
- Cớc kết nối do các DNVTK trả đợc ghi nhận vào doanh thu Viễn thông phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131…
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Cớc viễn thông đợc nhận từ các DNVTK và các đơn vị thành viên Tập đoàn, ghi: Nợ TK 13683 - Phải thu cớc BCVT đợc chia giữa các đơn vị thành viên Nợ TK 13881 - Phải thu tiền cớc BCVT đợc chia của đối tác bên
ngoài TĐ
Có TK 5115 - Xác định doanh thu đơn vị đợc hởng Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra
- Cớc viễn thông phải trả cho các DNVTK và các đơn vị thành viên Tập đoàn, ghi: Nợ TK 5115 - Xác định doanh thu đơn vị đợc hởng
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (phần thuế GTGT chia cho đối tác) Có TK 33683 - Phải trả cớc BCVT giữa các đơn vị thành viên Có TK 33881 - Phải trả tiền cớc BCVT đợc chia của đối tác bên
ngoài Tập đoàn
3. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh, ghi:
Nợ TK 111,112,131...
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT
4. Thu nhập khác phát sinh, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131...
Có TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 33635 - Phải trả về thuế GTGT
b. Kế toán tại Công ty
1. Doanh thu kinh doanh BCVT phát sinh:
1.1. Doanh thu cung cấp dịch vụ BCVT phát sinh và thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131...
Có TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bu chính - Viễn thông Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra
1.2. Khi phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ:
- Trờng hợp thu tiền ngay, ghi:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122)... (Tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ BCVT (Tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại. - Trờng hợp cha thu tiền ngay, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng... (Tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ BCVT (Tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra - Khi thu đợc tiền, ghi:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá giao dịch thực tế)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tỷ giá ghi sổ Kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại
1.3. Cớc kết nối do các DNVTK trả đợc ghi nhận và hạch toán vào doanh thu Viễn thông phát sinh trong kỳ, ghi: Viễn thông phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131…
Có TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ BCVT Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra
1.4. Các khoản giảm trừ doanh thu:
1.4.1. Chiết khấu thơng mại:
- Trờng hợp ngời mua hàng nhiều lần mới đạt đợc lợng hàng mua đợc hởng chiết khấu thơng mại thì khoản chiết khấu này đợc ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng” lần cuối cùng. Trờng hợp này kế toán không hạch toán trên TK 521 mà chỉ phản ánh doanh thu trên hoá đơn.
- Trờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc số tiền chiết khấu thơng mại khách hàng đợc hởng lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn lần cuối cùng, đơn vị phải chi tiền chiết khấu thơng mại cho ngời mua, kế toán phản ánh khoản chiết khấu này qua TK 521, ghi:
Nợ TK 521 - Chiết khấu thơng mại
Nợ TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra (Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)
1.4.2. Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 531, 532
Nợ TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra (Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)
Có TK 111, 112, 131...
1.5. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, ghi:
Nợ TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bu chính - Viễn thông Có TK 521, 531, 532
1.6. Kết chuyển doanh thu thuần, ghi:
Nợ TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bu chính - Viễn thông Nợ TK 13631 - Phải thu về kinh doanh dịch vụ BCVT (Doanh thu tại
BĐ huyện)
Có TK 5115 - Xác định doanh thu đơn vị đợc hởng
2. Doanh thu kinh doanh BCVT phân chia:
2.1. Xác định doanh thu phải chia cho đối tác trong và ngoài Tập đoàn, ghi:
Nợ TK 5115 - Xác định doanh thu đơn vị đợc hởng
Nợ TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra (phần thuế chia cho đối tác)
Có TK 33683 - Phải trả cớc BCVT phân chia giữa các đơn vị thành viên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 33881 - Phải trả tiền cớc BCVT phân chia cho đối tác ngoài Tập đoàn
2.2. Xác định doanh thu đợc nhận từ các đối tác trong và ngoài Tập đoàn, ghi:
Nợ TK 13683 - Phải thu tiền cớc BCVT đợc chia giữa các đơn vị thành viên
Nợ TK 13881 - Phải thu tiền cớc BCVT đợc chia của đối tác ngoài Tập đoàn
Có TK 5115 - Xác định doanh thu đơn vị đợc hởng Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra
3. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131...
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra
4. Thu nhập khác phát sinh, ghi:4.1. Thu nhập khác: 4.1. Thu nhập khác: Nợ TK 111, 112, 131... Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 333111 - Thuế GTGT đầu ra 4.2. Các TSCĐ đợc tài trợ, biếu, tặng:
- Nhận TSCĐ đợc tài trợ, biếu, tặng đa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ và tăng thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 211, 213
Có TK 711 - Thu nhập khác
- Kết chuyển thu nhập khác từ TSCĐ đợc tài trợ, biếu, tặng để xác định kết quả, ghi:
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển lợi nhuận khác từ TSCĐ đợc tài trợ, biếu, tặng, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối
- Hạch toán nộp toàn bộ giá trị TSCĐ đợc tài trợ, biếu, tặng về Tập đoàn, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối
Có TK 33628 - Phải trả về các khoản khác - Đợc Tập đoàn chấp thuận hạch toán tăng nguồn vốn, ghi:
Nợ TK 33628 - Phải trả về các khoản khác
Có TK 411121 - Vốn tự bổ sung của Tập đoàn