II. Quy trình kiểm toán các khoản nợ,vay.
1.Công việc thực hiện trớc kiểm toán
Tiếp cận với khách hàng là bớc khởi đầu của cuộc kiểm toán. Với những khách hàng mới AASC tiến hành gửi th chào hàng đến Ban Giám đốc Công ty khách hàng. Trong th chào hàng, AASC tự giới thiệu về mình, về các loại hình dịch vụ mà Công ty thực hiện cùng với phơng thức tiến hành kiểm toán phù hợp với đơn vị khách hàng. Với những khách hàng thờng xuyên hoặc những khách
Thực hiện kiểm toán
Hoàn thiện và lập Báo cáo kiểm toán Lập kế hoạch tổng quát
Công việc thực hiện trước kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
hàng mới thì nhóm kiểm toán sẽ là những ngời có kinh nghiệm, hiểu rõ về ngành nghề kinh doanh của khách hàng thực hiện. Nhng không nhất thiết phải là nhóm kiểm toán năn trớc thực hiện.
Kết quả của việc gửi th chào hàng là đề nghị kiểm toán của Công ty khách hàng. Để xem xét có tiếp tục kiểm toán (đối với khách hàng cũ) hoặc có tiếp nhận kiểm toán (đối với khách hàng mới) hay không, Ban Giám đốc Công ty AASC th- ờng sẽ cử một thành viên của Ban Giám đốc hoặc trởng phòng nghiệp vụ, là ngời có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm tới khảo sát, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán đối với Công ty khách hàng. Sau đó hai bên sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Khi hợp đồng kiểm toán đợc ký kết AASC sẽ tiến hành phân công kiểm toán viên của mình phục vụ cuộc kiểm toán đó.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 đoạn 04 “Hợp đồng kiểm toán phải đợc lập và ký chính thức trớc khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ lợi ích của khách hàng và của Công ty kiểm toán”. Hợp đồng kiểm toán này đóng vai trò là một hợp đồng kinh tế, đơn vị đợc kiểm toán là bên A còn AASC là bên B. Hợp đồng này quy định rõ nội dung chính, điều kiện, trách nhiệm của mỗi bên, thời gian thực hiện cuộc kiểm toán.
Dựa vào đánh giá khảo sát thu thập đợc và dựa vào hợp đồng kiểm toán AASC sẽ phân công kiểm toán viên thích hợp cho cuộc kiểm toán. Để đảm bảo chất lợng cuộc kiểm toán khi chọn kiểm toán viên thực hiện AASC đa ra một bảng đánh giá về tính độc lập của kiểm toán viên. Kiểm toán viên có đủ điều kiện về tính độc lập mới đợc chọn thực hiện cuộc kiểm toán.
Bảng 14: Câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên
STT Bớc công việc Thực hiện
(Có/không) Ngời thực hiện Ngày tháng
1 Kiểm toán viên có góp vốn cổ phần trong Công ty đang kiểm toán không?
không?
3 Kiểm toán viên có cho khách hàng vay vốn không?
4 Kiểm toán viên có là cổ đông của khách hàng không?
5 Kiểm toán viên có ký hợp đồng gia công sản phẩm cho khách hàng không?
6 Kiểm toán viên có cung cấp nguyên vật liệu hay dịch vụ nào cho khách hàng không?
7 Kiểm toán viên có làm đại lý bán sản phẩm cho khách hàng không và ngợc lại? 8 Kiểm toán viên có quan hệ họ hàng thân
thiết với những ngời trong bộ máy quản lý (Thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các trởng phó phòng và những ngời t- ơng đơng) của khách hàng không? Cụ thể:
- Bố, mẹ (cả bố, mẹ vợ hoặc chồng)
- Vợ (hoặc chồng)
- Con
- Anh, chị em ruột
9 Kiểm toán viên có làm dịch vụ trực tiếp ghi sổ kế toán, giữ sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính cho khách hàng không?
10 Kết luận
Kiểm toán viên tham gia kiểm toán đã đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán về tính độc lập.
Tiếp đó để phục vụ cho công tác kiểm toán AASC gửo th yêu cầu Công ty khách hàng chuẩn bị tài liệu phục vụ cuộc kiểm toán.
Để minh hoạ cho nội dung của chuyên đề thực tập này, em xin đợc lấy ví dụ kiểm toán cho Công ty ABC làm dẫn chứng.
Bảng 15: Yêu cầu chuẩn bị tài liệu đối với Công ty ABC cho việc kiểm toán Báo cáo tài chính.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});