II. Quy trình kiểm toán các khoản nợ,vay.
4.3.2Khẳng định số d của khách hàng
ST Nhà cu
4.3.2Khẳng định số d của khách hàng
Để khẳng định số d kiểm toán viên tiến hành đối chiếu danh sách những ng- ời cho nợ, vay trên Báo cáo với sổ chi tiết, biên bản đối chiếu công nợ, và tiến hành gửi th xác nhận.
Đối chiếu danh sách những ngời cho vay, cho nợ trên báo cáo với sổ chi tiết, biên bản đối chiếu công nợ yêu cầu kiểm toán viên phải thu thập sổ tổng hợp tài khoản, bảng cân đối phát sinh, sổ chi tiết tài khoản nợ, vay và biên bản đối chiếu công nợ. Sau đó tiến hành đối chiếu số liệu trên các sổ sách và bảng biểu này.
Kết quả đối chiếu đợc ghi vào giấy tờ làm việc của kiểm toán viên làm căn cứ cho việc đa ra kết luận kiểm toán.
Bảng 28: Bảng đối chiếu nợ phải trả đối với công ty ABC.
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục:TK331- phải trả ngời bán Bớc công việc:Đối chiếu chi tiết số d
Tham chiếu: N3/1 Ngời thực hiện:
Ngày thực hiện: 15/2/2003
STT Nội dung D nợ D có
1 Công ty Xây lắp xây dựng 3 2.969.280 (1)
2 Lê Mai Chi 80.000.000 (2)
3 Nhà máy Dệt 8/3 48.745.000
4 Công ty TNHH Vận tải Duyên
Hải 40.850.000 (Ag)
Cộng 80.000.000 (f) 92.564.280 (f)
(1):Khoản tiền thu Cán bộ công nhân viên, tiền thuê nhà tập thể điều chỉnh sang thu nhập bất thờng.
(2) Tiền thiết kế xây dựng Khách sạn Cây bàng, đến giờ không xây dựng nữa điều chỉnh sang chi phí bất thờng.
Với các khoản vay dài hạn và ngắn hạn tiến hành tơng tự và đều cho kết quả là khớp đúng.
Gửi th xác nhận số d
Th xác nhận là quá trình thu thập thông tin do bên thứ ba độc lập cung cấp để xác minh tính chính xác của thông tin mà kiểm toán viên nghi vấn. Để tiến hành gửi th xác nhận kiểm toán viên thu thập danh sách các khoản nợ,vay. Tiếp đó sẽ xác định các nhà cung cấp thờng xuyên với số lợng lớn hoặc có sự chênh lệch lớn so với năm trớc và toàn bộ các khoản nợ, vay ngân hàng, Tổng Công ty có địa chỉ kèm theo để tiến hành gửi th xác nhận. Đối với AASC, th xác nhận do ban Giám đốc Công ty kiểm toán lập, có chữ ký, đóng dấu của Công ty khách hàng. Th trả lời thờng đợc gửi trực tiếp cho kiểm toán viên theo địa chỉ trong th xác nhận.
Sau khi nhận đợc thu xác nhận kiểm toán viên lập bản tổng hợp th xác nhận và đối chiếu xem có chênh lệch không? Nếu có chênh lệch xuất hiện, kiểm toán viên sẽ đề nghị khách hàng giải thích những sai lệch này. Sau đó đa ra bút toán điều chỉnh.
Bảng 30: Bảng tổng hợp th xác nhận đã nhận đợc
STT Tên công ty Số liệu sổ sách Số liệu
xác nhận
Chênh lệch
Tham chiếu
1 Công ty TNHH Vận tải Duyên Hải
40.850.000 40.850.000 - L1/22 Công ty Vận tải