II. Quy trình kiểm toán các khoản nợ,vay.
4.3.1Kiểm tra sự khớp đúng của số liệu trên các sổ sách có liên quan.
ST Nhà cu
4.3.1Kiểm tra sự khớp đúng của số liệu trên các sổ sách có liên quan.
Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số d đầu năm, cuối năm giữa báo cáo, sổ cái và sổ chi tiết và báo cáo kiểm toán năm trớc để phát hiện ra những sai lệch trong quá trình kết chuyển.
Nếu có sai lệch thì kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân của sự sai lệch đó là gì, ghi chép vào giấy tờ làm việc rồi chuyển sang bớc kiểm toán tiếp theo là kiểm ra sự đúng đắn của số d tài khoản. Nếu số liệu này trên các sổ thống nhất với nhau thì kiểm toán viên tiếp tục dùng các phơng pháp kiểm tra khác để kiểm tra sự đúng đắn của số d các tài khoản.
Đối với công ty ABC khi tiến hành đối chiếu kiểm toán viên nhận thấy rằng số d đầu năm, cuối năm giữa sổ cái và sổ chi tiết đã khớp với nhau. Do đó kiểm toán viên chuyển ngay sang bớc công việc tiếp sau là kiểm tra sự đúng đắn của số d tài khoản.
Bảng 27: Bảng đối chiếu vay ngắn đối với công ty ABC
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục:TK331- phải trả ngời bán Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết
Tham chiếu: L1/1 Ngời thực hiện:
Ngày thực hiện: 15/2/2003
STT Nội dung Số tiền
1 Số d 01/01/2002 86.061.513.632 (Ly)
2 Phát sinh nợ 162.366.144.253
3 Phát sinh có 173.859.167
4 Số d 31/12/2002 97.554.536.699 (Ag) Ly: Khớp với số liệu kiểm toán năm 2001
Đối với các khoản phải trả nhà cung cấp và nợ dài hạn tiến hành tơng tự.