II. Quy trình kiểm toán các khoản nợ,vay.
1. thủ tục phân tích
So sánh khoản phải trả của từng đối tợng năm nay với năm trớc, kiểm tra những biến động bất thờng.
2. Thủ tục kiểm tra chi tiết số d
2.1 Đối chiếu số d đầu năm, cuối năm giữa báo cáo, sổ cái và sổ chi tiết và Báo cáo kiểm toán năm trớc (nếu có)
2.2 Khẳng định số d của nhà cung cấp bằng cách:
- Đối chiếu danh sách nhà cung cấp trên báo cáo với sổ chi tiết và báo cáo mua hàng, biên bản đối chiếu công nợ (nếu có)
- Lập và gửi th xác nhận đến một số nhà cung cấp có khoản tiền phải trả lớn và bất thờng, nhà ngời cung cấp không còn trong danh sách nợ. (nhằm phát hiện không có nghiệp vụ nào bị bỏ sót.
- Đối chiếu số xác nhận với số d trên sổ chi tiết. Kiểm tra nếu có sự khác biệt. Trờng hợp không nhận đuợc th xác nhận, kiểm tra việc thanh toán các khoản phải trả sau ngày lập Báo cáo tài chính.
- Xem xét các số d tồn tại quá lâu và quá nhỏ.
- Soát xét, đối chiếu danh sách các khoản phải trả với các khoản phải trả liên quan đến bên thứ ba, các khoản nợ đến hạnh phải trả để xác định các khoản phải trả đã phân loại đúng và trình bày đúng.
2.3 Kiểm tra số phát sinh
- Kiểm tra chọn mẫu giá trị và việc phản ánh các khoản phải trả (kiểm tra việc hạch toán mua hàng và thanh toán (hoá đơn, giá thu mua, vận chuyển và thuế GTGT đầu vào))
- Kiểm tra số phát sinh các khoản phải trả thơng mại, phi thơng mại, các khoản phải trả liên quan đến bên thứ ba, các khoản cam kết mua dài hạn.
2.4 Kiểm tra công nợ ngoài niên độ.
- Kiểm tra chọn mẫu các khoản chi bằng tiền sau niên độ (Từ ngày lập bảng cân đối kế toán tới ngày kiểm toán) có liên quan đến khoản phải trả nhằm phát hiện những khoản phải trả bị bỏ sót.
- Chọn mẫu các hoá đơn cha đợc thanh toán (khoảng một vài tuần sau ngày lập bảng cân đối kế toán) và xem xét xem liệu các khoản phát sinh đó có liên quan tới công nợ phải trả tại thời điểm lập báo cáo không.
2.5 Đối chiếu giữa phân chia niên độ của các khoản phải trả với việc phân chia niên độ của hàng tồn kho.
2.6 Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ và số d bằng ngoại tệ: kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách thức tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
II. Kết luận