II. Quy trình kiểm toán các khoản nợ,vay.
2.Thủ tục kiểm tra chi tiết số d
2.1 Đối chiếu số d đầu năm, cuối năm giữa báo cáo, sổ cái và sổ chi tiết và báo cáo kiểm toán năm trớc (nếu có)
2.2 Khẳng định số d của khách hàng bằng cách
- Đối chiếu danh sách những ngời cho vay trên Báo cáo với sổ chi tiết, biên bản đối chiếu công nợ (nếu có)
- Lập và gửi th xác nhận đến một số ngời cho vay
- Đối chiếu số xác nhận với số d trên sổ chi tiết. Kiểm tra nếu có sự khác biệt. Trờng hợp không nhận đợc th xác nhận kiểm tra việc thanh toán các khoản vay sau ngày lập Báo cáo tài chính.
- Thu thập các th xác nhận của những ngời cho vay trong năm trớc nhng hiện tại không có số d.
- Soát xét lại các khoản vay để xác định xem liệu có khoản vay nào có liên quan đến bên thứ ba hoặc là các khoản phải trả không để xác định các khoản vay đã phân loại đúng và trình bày đúng.
2.3 Thu thập các hợp đồng vay có hiệu lực trong giai đoạn thực hiện kiểm toán (nếu kiểm toán năm sau chỉ cần thu thập các hợp đồng mới có hiệu lực sau ngày kiểm toán năm trớc)
- Chủ nợ.
- Số ngày hợp đồng cam kết nợ
- Sự phê chuẩn của hợp đồng vay
- Ngày vay, ngày đáo hạn
- Tỷ lệ lãi suất (%) và mức cố định lãi phải trả
- Số tiền vay (Nguyên tệ, quy đổi VNĐ)
- Số tiền phải trả trong niên độ kế toán sau
- Các bảo đảm cho khoản vay
- Các vấn đề khác có liên quan
2.4 Kiểm tra các khoản vay, nợ mới đảm bảo rằng các khoản vay mới đợc ghi nhận một cách chính xác; kiểm tra việc tính toán và hạch toán các khoản lãi phải trả bằng cách kiểm tra các hợp đồng vay, và th xác nhận hoặc các tài liệu có liên quan khác, xem xét tính thích hợp của lãi suất so với quy định hiện hành; kiểm tra số tiền hoàn trả đã tơng ứng với kế hoạch trả nợ.
2.5 Kiểm tra các khoản chi phí liên quan đến các khoản vay
2.6 Tính toán lại các khoản nợ dài hạn đến hạn trả bằng cách tham khảo các hợp đồng vay, kế hoạch trả nợ và tình hình thanh toán trong năm.
2.7 Đối với các khoản vay và nợ dài hạn bằng ngoại tệ kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
1. Hoàn thiện giấy tờ làm việc (tham chiếu ) và giải quyết những vấn đề còn tồn tại (nếu có)
2. Đa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề đợc đề cập trong th quản lý.
3. Lập bảng tổng hợp nhận xét cho các khoản mục thực hiện.
Bảng số 22: Chơng trình kiểm toán các khoản phải trả nhà cung cấp
Thủ tục kiểm toán Ngời
thực hiện
Tham chiếu I. Quy trình kiểm toán